Налоговая проверка убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.2. УБЫТКИ В ОТЧЕТНОСТИ
Вопрос: О презумпции невиновности налогоплательщика, производстве по делам о налоговых правонарушениях, проведении выездных налоговых проверок и ответственности налоговых органов за причиненные убытки.
(Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/27142)Вопрос: О презумпции невиновности налогоплательщика, производстве по делам о налоговых правонарушениях, проведении выездных налоговых проверок и ответственности налоговых органов за причиненные убытки.
(Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/27142)Вопрос: О презумпции невиновности налогоплательщика, производстве по делам о налоговых правонарушениях, проведении выездных налоговых проверок и ответственности налоговых органов за причиненные убытки.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Принимая во внимание то обстоятельство, что суды трех инстанций не дали должной оценки поведению налогового органа и общества на стадии налоговой проверки при подтверждении размера переносимого убытка и не установили размер переносимого убытка, отвечающий требованиям п. 4 ст. 283 НК РФ, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации пришла к выводу об отмене всех состоявшихся по делу судебных актов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Принимая во внимание то обстоятельство, что суды трех инстанций не дали должной оценки поведению налогового органа и общества на стадии налоговой проверки при подтверждении размера переносимого убытка и не установили размер переносимого убытка, отвечающий требованиям п. 4 ст. 283 НК РФ, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации пришла к выводу об отмене всех состоявшихся по делу судебных актов.