Нарушение срока вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов начисленного налогоплательщику штрафа. Суд отказал в удовлетворении требования. Суд установил, что налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в установленный ст. 229 НК РФ срок - до 30 апреля. Нарушение срока наступило 1 мая. Учитывая, что заявление о признании должника банкротом было принято 30 апреля, решение о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено после принятия к производству заявления о признании должника банкротом. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими, требования по которым не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Следовательно, спорный штраф относится к текущим платежам и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов начисленного налогоплательщику штрафа. Суд отказал в удовлетворении требования. Суд установил, что налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в установленный ст. 229 НК РФ срок - до 30 апреля. Нарушение срока наступило 1 мая. Учитывая, что заявление о признании должника банкротом было принято 30 апреля, решение о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено после принятия к производству заявления о признании должника банкротом. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими, требования по которым не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Следовательно, спорный штраф относится к текущим платежам и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2023 N 05АП-2329/2023 по делу N А51-9900/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам рассмотрения всех материалов проверки и возражений налогоплательщика в соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией 23.11.2021 вынесено решение N 14/7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вместе с тем, вынесение налоговой инспекцией решения по проверке с нарушением установленного ст. 101 НК РФ срока не может являться самостоятельным основанием для признания оспариваемого решения незаконным и удовлетворения заявленных требований.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам рассмотрения всех материалов проверки и возражений налогоплательщика в соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией 23.11.2021 вынесено решение N 14/7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вместе с тем, вынесение налоговой инспекцией решения по проверке с нарушением установленного ст. 101 НК РФ срока не может являться самостоятельным основанием для признания оспариваемого решения незаконным и удовлетворения заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 22)Как составить возражения на акт
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 22)Как составить возражения на акт
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2024)подведите итог всему сказанному выше. Например, укажите, что недоимки не возникло, поэтому нет оснований для начисления штрафа и пеней за несвоевременную уплату налога;
(КонсультантПлюс, 2024)подведите итог всему сказанному выше. Например, укажите, что недоимки не возникло, поэтому нет оснований для начисления штрафа и пеней за несвоевременную уплату налога;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В отношении индивидуального предпринимателя проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с 2011 по 2013 год. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (единого налога на вмененный доход) в отношении деятельности по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике иным хозяйствующим субъектам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В отношении индивидуального предпринимателя проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с 2011 по 2013 год. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (единого налога на вмененный доход) в отношении деятельности по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике иным хозяйствующим субъектам.