Ограничения по страховым взносам в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения по страховым взносам в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было исключено из реестра МСП в августе 2020 года, вновь включено в реестр в ноябре 2020. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении обществом пониженных тарифов страховых взносов в октябре 2020 года. Суд указал, что одним из условий отнесения акционерного общества к субъекту МСП является ограничение по владению голосующими акциями. Указанные сведения должны были быть внесены в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года. Общество провело годовое собрание 31.07.2020, ссылаясь на изменения в законодательстве, которыми были продлены сроки проведения годовых собраний акционерных обществ, а также сроки представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", поэтому регистратор не смог своевременно передать сведения, необходимые для внесения общества в реестр МСП. Поскольку направление сообщений об акционерных обществах, которые соответствуют критериям отнесения к субъектам МСП, но не провели общее годовое собрание, не предусмотрено, общество по состоянию на 10.08.2020 было исключено из реестра МСП. После проведения общего собрания и предоставления сведений общество было вновь в ноябре 2020 года включено в реестр МСП. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным. Суд отметил, что возможность применения пониженного тарифа страховых взносов поставлена в зависимость от включения налогоплательщика в реестр МСП. Налогоплательщик не представил доказательств наличия объективных препятствий для проведения собрания не позднее установленного срока для представления держателем реестра акционеров сведений уполномоченному органу в целях формирования реестра МСП. Федеральным законом от 07.04.2020 N 115-ФЗ осуществлен перенос только окончания срока проведения годовых собраний в 2020 году, но не установлено изменение либо приостановление действия каких-либо норм Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и НК РФ. Общее собрание акционеров общества могло быть проведено в пределах сроков, предусмотренных положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было исключено из реестра МСП в августе 2020 года, вновь включено в реестр в ноябре 2020. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении обществом пониженных тарифов страховых взносов в октябре 2020 года. Суд указал, что одним из условий отнесения акционерного общества к субъекту МСП является ограничение по владению голосующими акциями. Указанные сведения должны были быть внесены в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года. Общество провело годовое собрание 31.07.2020, ссылаясь на изменения в законодательстве, которыми были продлены сроки проведения годовых собраний акционерных обществ, а также сроки представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", поэтому регистратор не смог своевременно передать сведения, необходимые для внесения общества в реестр МСП. Поскольку направление сообщений об акционерных обществах, которые соответствуют критериям отнесения к субъектам МСП, но не провели общее годовое собрание, не предусмотрено, общество по состоянию на 10.08.2020 было исключено из реестра МСП. После проведения общего собрания и предоставления сведений общество было вновь в ноябре 2020 года включено в реестр МСП. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным. Суд отметил, что возможность применения пониженного тарифа страховых взносов поставлена в зависимость от включения налогоплательщика в реестр МСП. Налогоплательщик не представил доказательств наличия объективных препятствий для проведения собрания не позднее установленного срока для представления держателем реестра акционеров сведений уполномоченному органу в целях формирования реестра МСП. Федеральным законом от 07.04.2020 N 115-ФЗ осуществлен перенос только окончания срока проведения годовых собраний в 2020 году, но не установлено изменение либо приостановление действия каких-либо норм Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и НК РФ. Общее собрание акционеров общества могло быть проведено в пределах сроков, предусмотренных положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.07.2022 по делу N 88-9841/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) Об обязании произвести отчисления; 3) Об обязании внести в трудовую книжку запись о работе в организации.
Обстоятельства: Работником общества истец не являлся и не является. В штатном расписании должность истца отсутствует, в графике отпусков истец не значится, заработная плата ему не начислялась.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Установив, что платежными поручениями N 423 от 23 марта 2020 года, N 340 от 23 марта 2020 года, N 80791 от 27 марта 2020 года, N 68464 от 27 марта 2020 года, N 64272 от 27 марта 2020 года, N 69552 от 27 марта 2020 года, N 70458 от 27 марта 2020 года, N 78836 от 27 марта 2020 года, N 81448 от 27 марта 2020 года, N 397 от 23 марта 2020 года Ф.А. оплатил задолженность за общество с ограниченной ответственностью "Артех" по налогам, сборам и страховым взносам, а также пеням и штрафам, обязанность исполнена именно из полученной им от общества суммы, суд пришел к выводу о том, что единовременное перечисление денежной суммы не свидетельствует об исполнении обществом обязанности по оплате труда, предусмотренной трудовым законодательством, и не свидетельствует о возникновении между сторонами трудовых отношений.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) Об обязании произвести отчисления; 3) Об обязании внести в трудовую книжку запись о работе в организации.
Обстоятельства: Работником общества истец не являлся и не является. В штатном расписании должность истца отсутствует, в графике отпусков истец не значится, заработная плата ему не начислялась.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Установив, что платежными поручениями N 423 от 23 марта 2020 года, N 340 от 23 марта 2020 года, N 80791 от 27 марта 2020 года, N 68464 от 27 марта 2020 года, N 64272 от 27 марта 2020 года, N 69552 от 27 марта 2020 года, N 70458 от 27 марта 2020 года, N 78836 от 27 марта 2020 года, N 81448 от 27 марта 2020 года, N 397 от 23 марта 2020 года Ф.А. оплатил задолженность за общество с ограниченной ответственностью "Артех" по налогам, сборам и страховым взносам, а также пеням и штрафам, обязанность исполнена именно из полученной им от общества суммы, суд пришел к выводу о том, что единовременное перечисление денежной суммы не свидетельствует об исполнении обществом обязанности по оплате труда, предусмотренной трудовым законодательством, и не свидетельствует о возникновении между сторонами трудовых отношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О финансовых мерах государственной поддержки системообразующих организаций
(Демидова С.Е.)
("Финансы", 2022, N 12)Программа финансовой поддержки СОО была более долгосрочной и объемной, чем программа помощи иным группам организаций. СОО могли использовать полученные субсидированные кредиты на любые производственные, коммерческие и управленческие расходы, в том числе и их дочерние общества. Финансовая поддержка юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) включала период субсидирования 6 мес. с ограничением срока до 30.11.2020, с ограничением направлений расходов на погашение основного долга и процентов по нему, выплату заработной платы и страховых взносов <15>. Как следствие, и размер самих субсидированных кредитов в интересах СОО, и размер субсидий кредитным организациям на возмещение недополученных доходов по данной программе превосходили по объемам прочие финансовые инструменты поддержки экономических субъектов в 2020 г. (табл. 2).
(Демидова С.Е.)
("Финансы", 2022, N 12)Программа финансовой поддержки СОО была более долгосрочной и объемной, чем программа помощи иным группам организаций. СОО могли использовать полученные субсидированные кредиты на любые производственные, коммерческие и управленческие расходы, в том числе и их дочерние общества. Финансовая поддержка юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) включала период субсидирования 6 мес. с ограничением срока до 30.11.2020, с ограничением направлений расходов на погашение основного долга и процентов по нему, выплату заработной платы и страховых взносов <15>. Как следствие, и размер самих субсидированных кредитов в интересах СОО, и размер субсидий кредитным организациям на возмещение недополученных доходов по данной программе превосходили по объемам прочие финансовые инструменты поддержки экономических субъектов в 2020 г. (табл. 2).
Статья: Как уменьшить стоимость патента?
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 7)Например, индивидуальный предприниматель оформил патент со сроком действия 01.04.2021 - 31.08.2021. При этом 01.07.2021 он уплатил страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за предыдущий расчетный период (01.01.2020 - 31.12.2020). Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, на указанные страховые взносы с учетом ограничений, предусмотренных п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 7)Например, индивидуальный предприниматель оформил патент со сроком действия 01.04.2021 - 31.08.2021. При этом 01.07.2021 он уплатил страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за предыдущий расчетный период (01.01.2020 - 31.12.2020). Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, на указанные страховые взносы с учетом ограничений, предусмотренных п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2020 года"Наряду с этим оспоренные положения были признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.