Округления в декларации по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Округления в декларации по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 4 "Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Высший Арбитражный Суд РФ признал п. 2.11 приложения N 2 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения", не соответствующим Налоговому кодексу РФ, поскольку положения указанного пункта предусматривали округление значений стоимостных показателей до полных рублей, что приводит к изменению налоговой обязанности плательщика. ВАС РФ отметил, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей может устанавливаться только актом законодательства о налогах и сборах, как это сделано для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 4 ст. 225 НК РФ) и единого налога на вмененный доход (п. 11 ст. 346.29 НК РФ), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Высший Арбитражный Суд РФ признал п. 2.11 приложения N 2 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения", не соответствующим Налоговому кодексу РФ, поскольку положения указанного пункта предусматривали округление значений стоимостных показателей до полных рублей, что приводит к изменению налоговой обязанности плательщика. ВАС РФ отметил, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей может устанавливаться только актом законодательства о налогах и сборах, как это сделано для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 4 ст. 225 НК РФ) и единого налога на вмененный доход (п. 11 ст. 346.29 НК РФ), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетная политика по УСНО - 2023
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более - округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <2>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более - округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <2>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
Статья: Учетная политика по УСНО на 2022 год
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <4>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <4>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Приказ ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-1/975@
(ред. от 30.12.2021)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Все количественные показатели отчета указываются в целых единицах, все стоимостные показатели - в тысячах рублей. При нарушении контрольного соотношения по причине округления стоимостных показателей разрешается в редакции отчета в ручном режиме корректировать значение одной из строк (граф), участвующих в контрольных соотношениях.
(ред. от 30.12.2021)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Все количественные показатели отчета указываются в целых единицах, все стоимостные показатели - в тысячах рублей. При нарушении контрольного соотношения по причине округления стоимостных показателей разрешается в редакции отчета в ручном режиме корректировать значение одной из строк (граф), участвующих в контрольных соотношениях.