Основания отказа в приеме расчета по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания отказа в приеме расчета по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что 25.07.2020, 27.07.2020 и 28.07.2020 заявителем по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) осуществлены попытки направления РСВ за 6 месяцев 2020 года, однако, расчеты не были приняты Инспекцией по основаниям, предусмотренным пунктом 28 Административного регламента ФНС России, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, а также пунктом 7 статьи 431 НК РФ, в связи с наличием ошибок в расчете, 21.08.2020 Заявителем по ТКС представлен расчет, который принят Инспекцией, между тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ срок представления РСВ за 6 месяцев 2020 года истек 30.07.2020, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности в виде штрафа, в связи с чем, руководствуясь положениями ст. ст. 119, 431 НК РФ, в удовлетворении требований отказал. Судом также принято во внимание, что при исчислении размера штрафной санкции налоговым органом было учтено как наличие обстоятельств, отягчающих ответственность (совершение лицом налогового правонарушения в виде несвоевременного представления расчета по страховым взносам, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение), в связи с чем размер штрафной санкции на основании ч. 4 ст. 114 НК РФ был увеличен на 100 процентов и составил 2 000 руб., так и наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, в связи с чем размер штрафной санкции был снижен в 4 раза и составил в конечном итоге 500 руб."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было создано в марте 2019 года путем реорганизации федерального государственного унитарного предприятия в форме преобразования. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ общество 29.07.2019 представило в налоговый орган - инспекцию расчет по страховым взносам за расчетный (отчетный) период за 6 месяцев 2019 года, произведенный с 01.01.2019. Налоговый орган отказал в приеме расчета. Общество полагало, что правомерно определяло базу для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода нарастающим итогом в целях достижения предельных величин, поскольку выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы для исчисления страховых взносов реорганизованной организации. Суд признал законным отказ в принятии расчета, указав, что у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации. Суд отметил, что согласно ст. 57 ГК РФ при реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация, а расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. При определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников до реорганизации. База для исчисления страховых взносов не передается правопреемнику согласно процедуре, предусмотренной п. 1 ст. 59 ГК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было создано в марте 2019 года путем реорганизации федерального государственного унитарного предприятия в форме преобразования. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ общество 29.07.2019 представило в налоговый орган - инспекцию расчет по страховым взносам за расчетный (отчетный) период за 6 месяцев 2019 года, произведенный с 01.01.2019. Налоговый орган отказал в приеме расчета. Общество полагало, что правомерно определяло базу для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода нарастающим итогом в целях достижения предельных величин, поскольку выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы для исчисления страховых взносов реорганизованной организации. Суд признал законным отказ в принятии расчета, указав, что у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации. Суд отметил, что согласно ст. 57 ГК РФ при реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация, а расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. При определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников до реорганизации. База для исчисления страховых взносов не передается правопреемнику согласно процедуре, предусмотренной п. 1 ст. 59 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что делать, если вы получили уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2024)В каких случаях инспекция может отказать в приеме декларации или расчета (в том числе по страховым взносам) в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2024)В каких случаях инспекция может отказать в приеме декларации или расчета (в том числе по страховым взносам) в электронном виде
Вопрос: Организация получила от налогового органа уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета), где в качестве расхождения в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах плательщика страховых взносов и налогового органа указано на отсутствие в сведениях ИНН физических лиц. Как реагировать на уведомление?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Отсутствие сведений об ИНН некоторых работников не является основанием для отказа в приеме расчета по страховым взносам (персонифицированных сведений о физических лицах), истребования пояснений. При этом в случае отсутствия ИНН работников в знако-местах соответствующих полей должны быть проставлены прочерки. В ответ на полученное уведомление организация может направить письмо с пояснениями.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Отсутствие сведений об ИНН некоторых работников не является основанием для отказа в приеме расчета по страховым взносам (персонифицированных сведений о физических лицах), истребования пояснений. При этом в случае отсутствия ИНН работников в знако-местах соответствующих полей должны быть проставлены прочерки. В ответ на полученное уведомление организация может направить письмо с пояснениями.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)19. Основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги в части приема налоговых деклараций (расчетов), являются:
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)19. Основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги в части приема налоговых деклараций (расчетов), являются: