Распространяются ли акты законодательства о налогах и сборах на отношения, возникшие до их вступления в силу
Подборка наиболее важных документов по запросу Распространяются ли акты законодательства о налогах и сборах на отношения, возникшие до их вступления в силу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В результате разницы между датой вступления в силу комментируемого Закона и началом действия его отдельных норм на практике возникли суждения, основанные на неверном толковании положений комментируемой статьи, о необходимости применения специального порядка вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах при введении в действие комментируемого Закона. Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Необходимо отметить, что на момент принятия и вступления в силу настоящего Федерального закона налоговое законодательство не распространялось на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов, следовательно, в части вступления в силу с момента официального опубликования положение комментируемой статьи не противоречило предписаниям Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" и не требовало применения особого порядка вступления в силу, как для актов об установлении налогов и сборов. Данная позиция неоднократно подтверждалась выводами Конституционного Суда РФ <77>.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В результате разницы между датой вступления в силу комментируемого Закона и началом действия его отдельных норм на практике возникли суждения, основанные на неверном толковании положений комментируемой статьи, о необходимости применения специального порядка вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах при введении в действие комментируемого Закона. Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Необходимо отметить, что на момент принятия и вступления в силу настоящего Федерального закона налоговое законодательство не распространялось на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов, следовательно, в части вступления в силу с момента официального опубликования положение комментируемой статьи не противоречило предписаниям Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" и не требовало применения особого порядка вступления в силу, как для актов об установлении налогов и сборов. Данная позиция неоднократно подтверждалась выводами Конституционного Суда РФ <77>.
Вопрос: О периоде перерасчета земельного налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, в случае уменьшения кадастровой стоимости земельного участка.
(Письмо ФНС России от 11.03.2021 N СД-4-21/3109@)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 11.03.2021 N СД-4-21/3109@)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
Нормативные акты
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 18588/13
<Об отмене решения ВАС РФ от 16.09.2013 N 10012/13 и направлении на новое рассмотрение дела о признании частично не действующими и не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации приложений N 1, N 2 и N 3, утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@>По делу Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N ВАС-10012/13 на соответствие требованиям Налогового кодекса проверялись отдельные положения приказа ФНС России, являющегося нормативным правовым актом о налогах и сборах, распространяющим свое действие на неопределенный круг лиц - участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
<Об отмене решения ВАС РФ от 16.09.2013 N 10012/13 и направлении на новое рассмотрение дела о признании частично не действующими и не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации приложений N 1, N 2 и N 3, утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@>По делу Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N ВАС-10012/13 на соответствие требованиям Налогового кодекса проверялись отдельные положения приказа ФНС России, являющегося нормативным правовым актом о налогах и сборах, распространяющим свое действие на неопределенный круг лиц - участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 12.09.2018 N АКПИ18-675
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими изменений, которые вносятся в Постановление Правительства РФ от 06.02.2016 N 81 "Об утилизационном сборе в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации", утв. Постановлением Правительства РФ от 31.05.2018 N 639>Общество с ограниченной ответственностью "Фентай" (далее - ООО "Фентай") обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании частично недействующими Изменений, ссылаясь на то, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют пункту 5 статьи 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", поскольку устанавливают размеры утилизационного сбора на катки дорожные без учета их массы, а с учетом мощности силовой установки, и нарушают права и законные интересы ООО "Фентай" в сфере предпринимательской деятельности. Отсутствие в нормативном правовом акте указания на дату вступления его в силу нарушает принцип формальной определенности, установленный статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, так как на отношения по взиманию утилизационного сбора должен распространяться общий для всех актов законодательства о налогах и сборах порядок вступления в силу.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими изменений, которые вносятся в Постановление Правительства РФ от 06.02.2016 N 81 "Об утилизационном сборе в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации", утв. Постановлением Правительства РФ от 31.05.2018 N 639>Общество с ограниченной ответственностью "Фентай" (далее - ООО "Фентай") обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании частично недействующими Изменений, ссылаясь на то, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют пункту 5 статьи 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", поскольку устанавливают размеры утилизационного сбора на катки дорожные без учета их массы, а с учетом мощности силовой установки, и нарушают права и законные интересы ООО "Фентай" в сфере предпринимательской деятельности. Отсутствие в нормативном правовом акте указания на дату вступления его в силу нарушает принцип формальной определенности, установленный статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, так как на отношения по взиманию утилизационного сбора должен распространяться общий для всех актов законодательства о налогах и сборах порядок вступления в силу.