Сумма представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ привлек плательщика взносов к ответственности по причине неуплаты страховых взносов с выплат на приобретение продуктов питания и алкогольной продукции для проведения представительского мероприятия с клиентом, а также с сумм компенсации расходов по найму жилого помещения. Суд отметил, что для целей определения объекта обложения страховыми взносами в первую очередь необходимо установить, произведены ли работодателем выплаты непосредственно в пользу застрахованного лица и связаны ли эти выплаты с исполнением трудовых обязанностей таким лицом. Суд пришел к выводу, что указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку компенсация расходов по найму жилого помещения носит социальный характер и не является оплатой труда (вознаграждением за труд), не относится к стимулирующим выплатам. Представительские расходы также не формируют базу для начисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ привлек плательщика взносов к ответственности по причине неуплаты страховых взносов с выплат на приобретение продуктов питания и алкогольной продукции для проведения представительского мероприятия с клиентом, а также с сумм компенсации расходов по найму жилого помещения. Суд отметил, что для целей определения объекта обложения страховыми взносами в первую очередь необходимо установить, произведены ли работодателем выплаты непосредственно в пользу застрахованного лица и связаны ли эти выплаты с исполнением трудовых обязанностей таким лицом. Суд пришел к выводу, что указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку компенсация расходов по найму жилого помещения носит социальный характер и не является оплатой труда (вознаграждением за труд), не относится к стимулирующим выплатам. Представительские расходы также не формируют базу для начисления страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Расчет норматива представительских расходов
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Расчет норматива представительских расходов
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как рассчитать норму представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как рассчитать норму представительских расходов
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.