Учет курсовых разниц при покупке валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет курсовых разниц при покупке валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вело раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ и при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Общество приобрело иностранную валюту, которую направило на выплату дивидендов нидерландской компании. Положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением указанной валюты, общество в полном объеме включило в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении курсовых разниц на иную деятельность, так как с учетом удельного веса доходов от инвестиционной деятельности (от 92,22 до 99,99 процента) общество получало прибыль и выплачивало дивиденды именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд указал, что спорные суммы, связанные с приобретением иностранной валюты, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение дохода. Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вело раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ и при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Общество приобрело иностранную валюту, которую направило на выплату дивидендов нидерландской компании. Положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением указанной валюты, общество в полном объеме включило в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении курсовых разниц на иную деятельность, так как с учетом удельного веса доходов от инвестиционной деятельности (от 92,22 до 99,99 процента) общество получало прибыль и выплачивало дивиденды именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд указал, что спорные суммы, связанные с приобретением иностранной валюты, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение дохода. Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит: Учебник"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.)
(под ред. к. э. н., доц. Бурденко Е.В.)
("ИНФРА-М", 2022)4.2. Учет курсовых разниц в бухгалтерском учете при покупке
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.)
(под ред. к. э. н., доц. Бурденко Е.В.)
("ИНФРА-М", 2022)4.2. Учет курсовых разниц в бухгалтерском учете при покупке
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)По производным финансовым инструментам, предусматривающим куплю-продажу иностранной валюты, либо драгоценных металлов, либо ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, налогоплательщик на дату исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации и официальных цен на драгоценные металлы на дату исполнения сделки.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)По производным финансовым инструментам, предусматривающим куплю-продажу иностранной валюты, либо драгоценных металлов, либо ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, налогоплательщик на дату исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации и официальных цен на драгоценные металлы на дату исполнения сделки.
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.