Уменьшение налога усн на сумму фиксированных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налога усн на сумму фиксированных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в целях получения налоговой преференции в связи с применением УСН предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах декларируемого налогового периода, так как сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога только за тот период, в котором данный платеж уплачен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в целях получения налоговой преференции в связи с применением УСН предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах декларируемого налогового периода, так как сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога только за тот период, в котором данный платеж уплачен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О периоде уменьшения ИП налога по УСНО на сумму фиксированного платежа по страховым взносам
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2021 N 03-11-11/86919 <Об уменьшении физлицом налога при УСН (объект - доходы) на сумму страховых взносов за себя, уплаченных после прекращения предпринимательской деятельности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 23)Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму таких уплаченных фиксированных взносов? Ответил Минфин России в Письме от 27.10.2021 N 03-11-11/86919.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 23)Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму таких уплаченных фиксированных взносов? Ответил Минфин России в Письме от 27.10.2021 N 03-11-11/86919.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008 N 430-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из приложенных к жалобе материалов, заявитель уплачивал взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в обязательном, и в добровольном порядке (соответственно пункт 1 статьи 28 и пункт 3 статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Доводы, представленные им в обоснование своей позиции, свидетельствуют о том, что фактически перед Конституционным Судом Российской Федерации ставится вопрос о целесообразности действующего законодательного регулирования с точки зрения учета предназначения и социально-правовой природы страхового взноса в системе обязательного пенсионного страхования для формирования индивидуальных пенсионных накоплений лицами, осуществляющими уплату страховых взносов в добровольном порядке в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа, за счет снижения их налоговой нагрузки в рамках упрощенной системы налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из приложенных к жалобе материалов, заявитель уплачивал взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в обязательном, и в добровольном порядке (соответственно пункт 1 статьи 28 и пункт 3 статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Доводы, представленные им в обоснование своей позиции, свидетельствуют о том, что фактически перед Конституционным Судом Российской Федерации ставится вопрос о целесообразности действующего законодательного регулирования с точки зрения учета предназначения и социально-правовой природы страхового взноса в системе обязательного пенсионного страхования для формирования индивидуальных пенсионных накоплений лицами, осуществляющими уплату страховых взносов в добровольном порядке в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа, за счет снижения их налоговой нагрузки в рамках упрощенной системы налогообложения.