Консервация нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Консервация нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 342.1 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении на основании п. 1 ст. 342.1 НК РФ пониженного коэффициента 0,1 при исчислении НДПИ в отношении железной руды, добытой на шахтах. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным. Суд установил, что требование подп. 1 п. 1 ст. 342.1 НК РФ (отработка подземным способом более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на участке недр) для применения пониженного коэффициента налогоплательщиком соблюдено, в 2016 - 2017 годах налогоплательщиком были согласованы проекты консервации шахт с уполномоченным органом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у территориального органа Федерального агентства по недропользованию - Уралнедр - полномочий на согласование проектной документации по консервации шахт в силу Приказа Минприроды России от 13.05.2010 N 154, так как данный Приказ принят не в соответствии с НК РФ (как это требуется ст. 4 НК РФ), соответственно у суда отсутствуют бесспорные основания для вывода о том, что налогоплательщик знал или должен был знать, что Уралнедра не уполномочены принимать решения по согласованию проектов на консервацию спорных шахт. Суд отметил, что НК РФ не требует для применения пониженного коэффициента представления налогоплательщиком документов о начале выполнения работ по консервации шахт, поскольку предусмотренный постановлением Правительства РФ от 21.12.2013 N 1204 акт о консервации горных выработок, подписанный должностными лицами органов Роснедр и Ростехнадзора, представляется налогоплательщиком уже по завершении консервации, а в случае его непредставления наступают последствия, предусмотренные п. 3 ст. 342.1 НК РФ. Поскольку в данном случае основания для отмены согласования проектной документации по консервации шахт появились только в 2019 году, последствия такой отмены не могут быть распространены на правоотношения 2015-2017 годов. Факт согласования проектов консервации свидетельствует о том, что уполномоченный орган, действуя в рамках своей компетенции, признал возможным остановить работу по разработке месторождения, в том числе по причине экономической нецелесообразности. Кроме того, отмена в 2019 году решения о согласовании проектной документации означает корректировку проекта и предполагает повторное обращение за согласованием с учетом внесенных изменений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении на основании п. 1 ст. 342.1 НК РФ пониженного коэффициента 0,1 при исчислении НДПИ в отношении железной руды, добытой на шахтах. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным. Суд установил, что требование подп. 1 п. 1 ст. 342.1 НК РФ (отработка подземным способом более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на участке недр) для применения пониженного коэффициента налогоплательщиком соблюдено, в 2016 - 2017 годах налогоплательщиком были согласованы проекты консервации шахт с уполномоченным органом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у территориального органа Федерального агентства по недропользованию - Уралнедр - полномочий на согласование проектной документации по консервации шахт в силу Приказа Минприроды России от 13.05.2010 N 154, так как данный Приказ принят не в соответствии с НК РФ (как это требуется ст. 4 НК РФ), соответственно у суда отсутствуют бесспорные основания для вывода о том, что налогоплательщик знал или должен был знать, что Уралнедра не уполномочены принимать решения по согласованию проектов на консервацию спорных шахт. Суд отметил, что НК РФ не требует для применения пониженного коэффициента представления налогоплательщиком документов о начале выполнения работ по консервации шахт, поскольку предусмотренный постановлением Правительства РФ от 21.12.2013 N 1204 акт о консервации горных выработок, подписанный должностными лицами органов Роснедр и Ростехнадзора, представляется налогоплательщиком уже по завершении консервации, а в случае его непредставления наступают последствия, предусмотренные п. 3 ст. 342.1 НК РФ. Поскольку в данном случае основания для отмены согласования проектной документации по консервации шахт появились только в 2019 году, последствия такой отмены не могут быть распространены на правоотношения 2015-2017 годов. Факт согласования проектов консервации свидетельствует о том, что уполномоченный орган, действуя в рамках своей компетенции, признал возможным остановить работу по разработке месторождения, в том числе по причине экономической нецелесообразности. Кроме того, отмена в 2019 году решения о согласовании проектной документации означает корректировку проекта и предполагает повторное обращение за согласованием с учетом внесенных изменений.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применял ЕНВД. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, на консервации, либо используемые для собственных нужд, не учитываются для определения предельного количества транспортных средств в целях применения ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применял ЕНВД. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, на консервации, либо используемые для собственных нужд, не учитываются для определения предельного количества транспортных средств в целях применения ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.6. Можно ли принять к вычету НДС, который уплачен по работам и услугам, связанным с консервацией основного средства, а также с его последующим содержанием (п. 2 ст. 171 НК РФ)?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль8.1. Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт законсервированного основного средства (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)поиск и оценка нового морского месторождения углеводородного сырья на участке недр, осуществляемые на основании лицензии на пользование недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых или для разведки и добычи полезных ископаемых, включая деятельность по созданию, доведению до состояния готовности к использованию (эксплуатации), техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидации (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иного необходимого для поиска и оценки нового морского месторождения углеводородного сырья имущества;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)поиск и оценка нового морского месторождения углеводородного сырья на участке недр, осуществляемые на основании лицензии на пользование недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых или для разведки и добычи полезных ископаемых, включая деятельность по созданию, доведению до состояния готовности к использованию (эксплуатации), техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидации (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иного необходимого для поиска и оценки нового морского месторождения углеводородного сырья имущества;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в границах континентального шельфа Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в границах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря, по региональному геологическому изучению, геологическому изучению и разведке морских месторождений углеводородного сырья (включая услуги по геологическому изучению недр и воспроизводству минерально-сырьевой базы, услуги по геофизическим исследованиям скважин, геолого-разведочные и сейсморазведочные работы, разведочные буровые работы, услуги по мониторингу состояния недр, услуги по аэрофотосъемке), созданию, доведению до состояния готовности к использованию (эксплуатации), техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидации (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иного имущества, расположенного на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, которое используется (создается для использования) в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в границах континентального шельфа Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в границах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря, по региональному геологическому изучению, геологическому изучению и разведке морских месторождений углеводородного сырья (включая услуги по геологическому изучению недр и воспроизводству минерально-сырьевой базы, услуги по геофизическим исследованиям скважин, геолого-разведочные и сейсморазведочные работы, разведочные буровые работы, услуги по мониторингу состояния недр, услуги по аэрофотосъемке), созданию, доведению до состояния готовности к использованию (эксплуатации), техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидации (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иного имущества, расположенного на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, которое используется (создается для использования) в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья;