Расчет налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - резидент ОЭЗ, полагая, что в 2019 году произошло увеличение совокупной налоговой нагрузки по сравнению с началом финансирования проекта, обратилось с заявлением к Минэкономразвития РФ и Управлению ФНС России о принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки резидента ОЭЗ. Минэкономразвития России письмом сообщило о том, что общество представило некорректный расчет, а также что не может подтвердить увеличение налоговой нагрузки или дать мотивированный отказ в подтверждении из-за отсутствия заключения Управления ФНС России. После получения отрицательного заключения Управления министерство вынесло решение об отказе в подтверждении факта увеличения совокупной налоговой нагрузки с указанием на то, что такое увеличение произошло в связи с приобретением земельного участка и транспортного средства. Общество обжаловало отказы министерства в суд. Суд установил, что общество выполнило все требования при обращении с соответствующим заявлением, а также что в период действия инвестиционного проекта в НК РФ были внесены изменения, касающиеся ограничения учета убытков в целях налога на прибыль организаций, что повлекло изменение финансовых условий по сравнению с существовавшими на момент начала инвестиционного проекта и увеличение платежей в бюджет. Кроме того, министерство не доказало, что увеличение налоговой нагрузки произошло исключительно из-за приобретения земельного участка и транспортного средства. При этом утвержденная Правительством РФ методика расчета совокупной налоговой нагрузки не предусматривает одновременное наличие отказа в принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки и мотивированного отказа в принятии такого решения. Суд признал отказы министерства незаконными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - резидент ОЭЗ, полагая, что в 2019 году произошло увеличение совокупной налоговой нагрузки по сравнению с началом финансирования проекта, обратилось с заявлением к Минэкономразвития РФ и Управлению ФНС России о принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки резидента ОЭЗ. Минэкономразвития России письмом сообщило о том, что общество представило некорректный расчет, а также что не может подтвердить увеличение налоговой нагрузки или дать мотивированный отказ в подтверждении из-за отсутствия заключения Управления ФНС России. После получения отрицательного заключения Управления министерство вынесло решение об отказе в подтверждении факта увеличения совокупной налоговой нагрузки с указанием на то, что такое увеличение произошло в связи с приобретением земельного участка и транспортного средства. Общество обжаловало отказы министерства в суд. Суд установил, что общество выполнило все требования при обращении с соответствующим заявлением, а также что в период действия инвестиционного проекта в НК РФ были внесены изменения, касающиеся ограничения учета убытков в целях налога на прибыль организаций, что повлекло изменение финансовых условий по сравнению с существовавшими на момент начала инвестиционного проекта и увеличение платежей в бюджет. Кроме того, министерство не доказало, что увеличение налоговой нагрузки произошло исключительно из-за приобретения земельного участка и транспортного средства. При этом утвержденная Правительством РФ методика расчета совокупной налоговой нагрузки не предусматривает одновременное наличие отказа в принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки и мотивированного отказа в принятии такого решения. Суд признал отказы министерства незаконными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как организации рассчитать налоговую нагрузку
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как организации рассчитать налоговую нагрузку
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).