Разделение бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделение бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, разделение бизнеса, совершенное в целях ведения предпринимательской деятельности, не является незаконным "дроблением" и не может влечь за собой доначисление налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, разделение бизнеса, совершенное в целях ведения предпринимательской деятельности, не является незаконным "дроблением" и не может влечь за собой доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по закупке, переработке и продаже кедрового ореха на экспорт. Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы "дробления бизнеса" путем формального переложения налоговых рисков и функций по реализации продукции на внутреннем рынке на взаимозависимую подконтрольную компанию и оформления от ее имени сделок с проблемными контрагентами. Суд пришел к выводу об отсутствии искусственного разделения бизнеса в силу самостоятельности общества и компании (учредители и руководители организаций не единоличные и не совпадают, компания самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет, имеет собственные материальные ресурсы и обособленный штат сотрудников, не осуществляющий работу по совместительству в обществе), различных направлений их деятельности (экспорт и внутренний рынок), не являющихся частью единого производственного процесса. Суд также принял во внимание, что между налогоплательщиком и компанией были заключены сделки по хранению и переработке кедрового ореха, в которых общество выступало как исполнитель и имело по ним исключительно "исходящий" НДС, что подтверждает отсутствие у общества необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган не доказал получение обществом экономической выгоды от сомнительных сделок, заключенных подконтрольной компанией с рядом контрагентов. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль обществу за правонарушения, совершенные подконтрольным лицом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по закупке, переработке и продаже кедрового ореха на экспорт. Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы "дробления бизнеса" путем формального переложения налоговых рисков и функций по реализации продукции на внутреннем рынке на взаимозависимую подконтрольную компанию и оформления от ее имени сделок с проблемными контрагентами. Суд пришел к выводу об отсутствии искусственного разделения бизнеса в силу самостоятельности общества и компании (учредители и руководители организаций не единоличные и не совпадают, компания самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет, имеет собственные материальные ресурсы и обособленный штат сотрудников, не осуществляющий работу по совместительству в обществе), различных направлений их деятельности (экспорт и внутренний рынок), не являющихся частью единого производственного процесса. Суд также принял во внимание, что между налогоплательщиком и компанией были заключены сделки по хранению и переработке кедрового ореха, в которых общество выступало как исполнитель и имело по ним исключительно "исходящий" НДС, что подтверждает отсутствие у общества необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган не доказал получение обществом экономической выгоды от сомнительных сделок, заключенных подконтрольной компанией с рядом контрагентов. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль обществу за правонарушения, совершенные подконтрольным лицом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд признал верным вывод налоговой инспекции о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)О разделении бизнеса на отдельные организации
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)О разделении бизнеса на отдельные организации
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений при оценке налоговых последствий "дробления" следует устанавливать имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений при оценке налоговых последствий "дробления" следует устанавливать имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.