Условия ввода ос в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия ввода ос в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты на пусконаладочные работы не учтены в стоимости ОС
(КонсультантПлюс, 2024)пусконаладочные работы проведены после ввода ОС в эксплуатацию или до ввода, но в связи с производством и реализацией готовой продукции (пусконаладочные работы "под нагрузкой")
(КонсультантПлюс, 2024)пусконаладочные работы проведены после ввода ОС в эксплуатацию или до ввода, но в связи с производством и реализацией готовой продукции (пусконаладочные работы "под нагрузкой")
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной ставки налога на прибыль на основании закона субъекта РФ, поскольку налогоплательщик не подтвердил долю капитальных вложений производственного назначения, введение приобретенных основных средств в эксплуатацию. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы, поскольку закон субъекта РФ не связывает применение пониженной ставки с моментом ввода основных средств в эксплуатацию, наличием у налогоплательщика актов приема-передачи, документов о вводе в эксплуатацию, отражением на определенных счетах бухгалтерского учета расходов на приобретение основных средств (п. 1 ст. 56, подп. 3 п. 1 ст. 21, ст. ст. 23, 284 НК РФ, закон Курганской области от 24.11.2004 N 822 "О налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области"), отражение приобретенных объектов на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" не является основанием для отказа в применении пониженной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной ставки налога на прибыль на основании закона субъекта РФ, поскольку налогоплательщик не подтвердил долю капитальных вложений производственного назначения, введение приобретенных основных средств в эксплуатацию. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы, поскольку закон субъекта РФ не связывает применение пониженной ставки с моментом ввода основных средств в эксплуатацию, наличием у налогоплательщика актов приема-передачи, документов о вводе в эксплуатацию, отражением на определенных счетах бухгалтерского учета расходов на приобретение основных средств (п. 1 ст. 56, подп. 3 п. 1 ст. 21, ст. ст. 23, 284 НК РФ, закон Курганской области от 24.11.2004 N 822 "О налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области"), отражение приобретенных объектов на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" не является основанием для отказа в применении пониженной ставки налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2024)Если объект ОС введен в эксплуатацию до 1 января 2023 г., когда еще не было пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, это не препятствует тому, чтобы на основании данной нормы применить к нему повышающий коэффициент не выше 3. Его можно использовать, но не ранее чем с 1 января 2023 г., и при условии, если на момент ввода ОС в эксплуатацию оно значилось в едином реестре российской радиоэлектронной продукции, а возможность использовать повышающий коэффициент предусмотрена в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий год (п. 1 Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410).
(КонсультантПлюс, 2024)Если объект ОС введен в эксплуатацию до 1 января 2023 г., когда еще не было пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, это не препятствует тому, чтобы на основании данной нормы применить к нему повышающий коэффициент не выше 3. Его можно использовать, но не ранее чем с 1 января 2023 г., и при условии, если на момент ввода ОС в эксплуатацию оно значилось в едином реестре российской радиоэлектронной продукции, а возможность использовать повышающий коэффициент предусмотрена в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий год (п. 1 Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-отрасли
(КонсультантПлюс, 2024)Если объект ОС введен в эксплуатацию до 1 января 2023 г., когда еще не было пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, это не препятствует тому, чтобы на основании данной нормы применить к нему повышающий коэффициент не выше 3. Его можно использовать, но не ранее чем с 1 января 2023 г., и при условии, если на дату ввода ОС в эксплуатацию оно значилось в едином реестре российской радиоэлектронной продукции, а возможность использовать повышающий коэффициент предусмотрена в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410).
(КонсультантПлюс, 2024)Если объект ОС введен в эксплуатацию до 1 января 2023 г., когда еще не было пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, это не препятствует тому, чтобы на основании данной нормы применить к нему повышающий коэффициент не выше 3. Его можно использовать, но не ранее чем с 1 января 2023 г., и при условии, если на дату ввода ОС в эксплуатацию оно значилось в едином реестре российской радиоэлектронной продукции, а возможность использовать повышающий коэффициент предусмотрена в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В целях настоящего пункта при определении совокупного объема осуществленных налогоплательщиком, и (или) его взаимозависимыми лицами, и (или) организацией, к которой перешло право пользования участками недр, указанными в соглашении о добыче палладия, капитальных вложений в создание, приобретение, сооружение, изготовление объектов основных средств (в том числе объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктур), необходимых для осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых на участках недр, указанных в соглашении о добыче палладия, и переработке (обогащению, технологическому переделу) таких полезных ископаемых, учитываются авансовые платежи, выданные (перечисленные) поставщикам (подрядчикам) по договорам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку данных объектов основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, при условии, что данные объекты основных средств введены в эксплуатацию до 31 декабря 2037 года включительно.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В целях настоящего пункта при определении совокупного объема осуществленных налогоплательщиком, и (или) его взаимозависимыми лицами, и (или) организацией, к которой перешло право пользования участками недр, указанными в соглашении о добыче палладия, капитальных вложений в создание, приобретение, сооружение, изготовление объектов основных средств (в том числе объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктур), необходимых для осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых на участках недр, указанных в соглашении о добыче палладия, и переработке (обогащению, технологическому переделу) таких полезных ископаемых, учитываются авансовые платежи, выданные (перечисленные) поставщикам (подрядчикам) по договорам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку данных объектов основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, при условии, что данные объекты основных средств введены в эксплуатацию до 31 декабря 2037 года включительно.