Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения

Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.

Он пояснил:

• по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;
• по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.

В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.