Указание Банка России от 03.09.2018 N 4896-У "О методике определения величины собственных средств (капитала) страховщика (за исключением общества взаимного страхования)" (Зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2018 N 52233)

Зарегистрировано в Минюсте России 24 сентября 2018 г. N 52233

------------------------------------------------------------------

Настоящее Указание на основании пункта 2 статьи 25 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; N 49, ст. 6048; 2009, N 44, ст. 5172; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4195; N 49, ст. 6409; 2011, N 30, ст. 4584; N 49, ст. 7040; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4067; N 52, ст. 6975; 2014, N 23, ст. 2934; N 30, ст. 4224; N 45, ст. 6154; 2015, N 10, ст. 1409; N 27, ст. 3946, ст. 4001; N 29, ст. 4357, ст. 4385; N 48, ст. 6715; 2016, N 1, ст. 52; N 22, ст. 3094; N 26, ст. 3863, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4294, ст. 4296; 2017, N 31, ст. 4754, ст. 4830; 2018, N 1, ст. 66; N 18, ст. 2557; N 32, ст. 5113) (далее - Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации") устанавливает методику определения величины собственных средств (капитала) страховщика (за исключением общества взаимного страхования).

1. Величина собственных средств (капитала) страховщика определяется как сумма значений показателей, перечисленных в пункте 3 настоящего Указания, последовательно уменьшенная на значения показателей, перечисленных в пункте 4 настоящего Указания.

2. Значения показателей, перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящего Указания, определяются на дату расчета на основании данных бухгалтерского учета страховщика, осуществляемого в соответствии с Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197, 28 декабря 2016 года N 45012, 15 декабря 2017 года N 49269, и с учетной политикой страховщика, бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, составляемой в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2016 года N 40869, 15 декабря 2016 года N 44748, 27 июля 2017 года N 47550, 7 сентября 2017 года N 48108.

3. В величину собственных средств (капитала) страховщика включаются значения следующих показателей.

3.1. Уставный капитал.

3.2. Добавочный капитал.

3.3. Резервный капитал.

3.4. Нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

3.5. Остаточная стоимость субординированных займов, полученных страховой организацией с учетом требований, установленных пунктом 4.3 статьи 25 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации", рассчитанная в соответствии с подпунктами 3.5.1 и 3.5.2 настоящего пункта.

3.5.1. Остаточная стоимость отдельного субординированного займа определяется по формуле:

,

где:

О - остаточная стоимость субординированного займа на дату расчета;

Д - полная стоимость субординированного займа;

С - параметр, принимающий одно из следующих значений:

С = 0 в течение первого квартала с даты привлечения субординированного займа;

С = 20 по прошествии первого квартала в течение второго и последующих кварталов с даты привлечения субординированного займа при условии, что до даты погашения субординированного займа остается более 20 полных кварталов;

С = N по прошествии первого квартала в течение второго и последующих кварталов с даты привлечения субординированного займа при условии, что до даты погашения субординированного займа остается не более 20 полных кварталов;

N - период амортизации - количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного займа, отсчет которых ведется с даты погашения, указанной в договоре субординированного займа (1 N 20) (N принимает значение 20 в течение первого квартала периода амортизации, значение 19 в течение второго квартала периода амортизации и так далее, заканчивая значением 1 в течение последнего квартала, оставшегося до погашения субординированного займа).

3.5.2. В случае если договором займа предусмотрено погашение субординированного займа отдельными траншами (частями), остаточная стоимость рассчитывается как сумма остаточных стоимостей каждого отдельного транша, определяемых в соответствии с подпунктом 3.5.1 настоящего пункта, с учетом сроков их погашения, предусмотренных договором.

4. Величина собственных средств (капитала) страховщика последовательно уменьшается на значения следующих показателей.

4.1. Задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал.

4.2. Стоимость собственных акций (долей или частей долей в уставном капитале), выкупленных у акционеров (участников).

4.3. Непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет.

4.4. Стоимость нематериальных активов.

4.5. Просроченная более чем на 30 календарных дней дебиторская задолженность за вычетом оценочных резервов, сформированных под обесценение данной задолженности, в оценке по данным бухгалтерского учета на дату расчета.

4.6. Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам.

4.7. Сумма предоставленных страховщиком субординированных займов (приобретенных страховщиком субординированных облигационных займов, размещенных страховщиком субординированных депозитов).

4.8. Величина корректировки страховых резервов (КР), рассчитанная по формуле:

КР = (СР_рег - Доля_рег - Доп_рег) - (СР_отч - Доля_отч - ОАР_отч + ОАД_отч) - n x ((СР_рег - Доля_рег) - (СР_отч - Доля_отч - ОАР_отч + ОАД_отч)),

где:

КР - корректировка страховых резервов на дату расчета;

СР_рег - суммарная величина страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и страховых резервов по страхованию жизни;

Доля_рег - суммарная величина долей перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, и страховых резервах по страхованию жизни;

Доп_рег - величина дополнительной части резерва незаработанной премии;

СР_отч - сумма оценок резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков, резервов по страхованию жизни, обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, определенных в соответствии с принципами, описанными в Положении Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39399, 15 декабря 2016 года N 44742, 7 сентября 2017 года N 48108 (далее - Принципы);

Доля_отч - сумма доли перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков, доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, определенных в соответствии с Принципами;

ОАР_отч - величина отложенных аквизиционных расходов, определенная в соответствии с Принципами;

ОАД_отч - величина отложенных аквизиционных доходов, определенная в соответствии с Принципами;

n = налоговой ставке по налогу на прибыль, установленной абзацем первым пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340), при условии, что отложенное налоговое обязательство на разницу между (СР_рег - Доля_рег) и (СР_отч - Доля_отч - ОАР_отч + ОАД_отч) сформировано;

n = 0 при условии, что отложенное налоговое обязательство на разницу между (СР_рег - Доля_рег) и (СР_отч - Доля_отч - ОАР_отч + ОАД_отч) не сформировано.

При расчете величины корректировки страховых резервов (КР):

под страховыми резервами по страхованию жизни понимаются страховые резервы, сформированные страховщиком в соответствии с Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 557-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45055;

под страховыми резервами по страхованию иному, чем страхование жизни, понимаются страховые резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 558-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45054.

5. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>.

--------------------------------

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 05.10.2018.

6. Величина собственных средств (капитала) страховщика уменьшается на сумму субординированных займов, предоставленных страховщиком (субординированных облигационных займов, приобретенных страховщиком, субординированных депозитов, размещенных страховщиком), в случае, если обязательства по договору субординированного займа (депозита) или в соответствии с зарегистрированными условиями эмиссии облигаций возникли после вступления в силу настоящего Указания.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА