Республика Саха (Якутия)

С 01.01.2023, ст. 1.2, 1.3 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V

Условия применения вычета

Максимальный размер вычета

Ставка налога для расчета предельной величины вычета

Категории налогоплательщиков

Право на вычет предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, находящимся на территории Республика Саха (Якутия), отвечающим одновременно следующим требованиям:

- реализует инвестиционный проект, предусматривающий осуществление расходов в объеме не менее 500 тыс. руб., в одной из следующих сфер экономики:

- в сфере сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности, при этом инвестиционный проект связан с деятельностью по производству, первичной и (или) последующей (промышленной) переработке сельскохозяйственной продукции и направлен на создание (строительство) либо реконструкцию и (или) модернизацию объектов недвижимого имущества, в т.ч. оснащение оборудованием или модернизацию такого оборудования, при условии, что на стадии эксплуатации ежегодная выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей выручки;

- в сфере обрабатывающего производства, при этом инвестиционный проект направлен на осуществление определенной на основании ОКВЭД совокупности видов экономической деятельности, относящихся к обрабатывающему производству (за исключением видов деятельности, относящихся к сфере пищевой и перерабатывающей промышленности, производства кокса и нефтепродуктов), в т.ч. на создание (строительство) либо реконструкцию и (или) модернизацию объектов недвижимого имущества, оснащение оборудованием, необходимым для осуществления обрабатывающего производства, или модернизацию такого оборудования, при условии, что на стадии эксплуатации ежегодная выручка от деятельности, относящейся к обрабатывающему производству, составляет не менее 70% от общей выручки;

- в сфере общественного транспорта, при этом инвестиционный проект направлен на создание либо реконструкцию и (или) модернизацию всех видов транспорта общего пользования (за исключением легковых такси), используемого для осуществления перевозок пассажиров и багажа, создание (строительство) либо реконструкцию и (или) модернизацию объектов транспортной инфраструктуры, в т.ч. находящихся в государственной и (или) муниципальной собственности, определяемых в соответствии с Федеральным Законом от 09.02.2007 N 16-ФЗ, необходимых для эксплуатации соответствующего вида транспорта общего пользования;

- в сфере цифровой экономики, при этом инвестиционный проект направлен на создание (строительство) либо реконструкцию и (или) модернизацию объектов инфраструктуры, предназначенных для передачи, обработки и хранения данных с помощью информационно-телекоммуникационных сетей, в т.ч. сети "Интернет";

- в сфере туризма, при этом инвестиционный проект направлен на создание (строительство) либо реконструкцию и (или) модернизацию гостиниц и иных средств размещения, объектов санаторно-курортного лечения и отдыха, многофункциональных комплексов, предусматривающих номерной фонд гостиниц и иных средств размещения и (или) санаторно-курортных организаций, а также спортивно-оздоровительных комплексов, в т.ч. на оснащение оборудованием, необходимым для функционирования объектов туристской индустрии, или модернизацию такого оборудования;

- заключила с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Республики соглашение о взаимодействии и своевременно и в полном объеме выполнила обязательства, указанные в соглашении о взаимодействии;

- представила в налоговый орган согласие на представление сведений, содержащихся в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- не применяет ставки налога на прибыль организаций, установленные ст. 1 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V, и вычет, установленный ст. 1.3 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V;

- не находится в процессе ликвидации, а также в отношении организации не возбуждена процедура банкротства;

- не является бюджетным или автономным учреждением, налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых и акцизов;

- не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, черной и цветной металлургии, по добыче полезных ископаемых, транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата, производству химических веществ и химических продуктов, финансовую и страховую деятельность.

Категории объектов

Вычет предоставляется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, предусмотренных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением:

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у юридических и (или) физических лиц, входящих в одну группу лиц с налогоплательщиком;

- полученных безвозмездно;

- выявленных в результате инвентаризации;

- частично ликвидированных;

- приобретенных (созданных) и модернизированных (реконструированных) по проектам в рамках государственно-частного партнерства;

- приобретенных (созданных) и модернизированных (реконструированных) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ;

- автомобилей легковых, мотоциклов, яхт и катеров, за исключением рейсовых и (или) предназначенных для осуществления регулярных перевозок пассажиров и багажа.

Минимальный срок фактического использования объектов основных средств, до истечения которого реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) указанных объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение вычета, сопровождается восстановлением и уплатой в бюджет суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета в отношении этих объектов основных средств, с уплатой соответствующих сумм пеней, составляет 5 лет с момента постановки на учет указанных объектов основных средств

90%

5%

Категории налогоплательщиков

Право на вычет предоставляется организациям, за исключением:

- организаций, применяющих ставки налога на прибыль организаций, установленные ст. 1 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V, и вычет, установленный ст. 1.2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V;

- организаций, находящихся в процессе ликвидации и (или) в отношении которых возбуждена процедура банкротства;

- организаций, являющихся бюджетными или автономными учреждениями, налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых и акцизов;

- организаций, осуществляющих образовательную и (или) научную деятельность, деятельность в сфере игорного бизнеса, черной и цветной металлургии, по добыче полезных ископаемых, транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата, производству химических веществ и химических продуктов, финансовую и страховую деятельность.

Категории объектов

Вычет применяется в отношении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая в налоговом периоде предельную величину вычета, может быть учтена не более чем в 5 последующих налоговых периодах