3.4. Приложение Б "Доходы, полученные в иностранной валюте"

В этом Приложении указываются все доходы, подлежащие налогообложению, полученные физическим лицом - резидентом Российской Федерации, в том числе и иностранным физическим лицом, в иностранной валюте как в России, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением дивидендов и процентов, выплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением страховых выплат при наступлении страхового случая, выплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в организациях;

прав требования, за исключением прав требования к российской организации или к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплата которых осуществляется в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

В случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлена аналогичная норма либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации, доходы следующих лиц не подлежат налогообложению:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются данные нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами (международными организациями) совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Если были получены доходы, в отношении которых в России установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах данного Приложения.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода (на дату фактического осуществления расходов).

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если к декларации прикладывается документ о полученном доходе и об уплаченном налоге за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. При отсутствии такого документа соответствующее поле не заполняется.

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом:

- значение подпункта 2.1 "Сумма полученного дохода" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в Приложении Б;

- значение подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" равняется сумме всех значений полей "Сумма налогов, уплаченных в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" Приложения Б;

- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, принимаемая к зачету" равняется значению подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода", но не может превышать сумму налога, исчисленного с дохода, указанного в подпункте 2.1, по ставкам, действовавшим в России в соответствующем году.