Вступает в силу закон о едином налоговом платеже организаций и ИП

Организации и ИП вправе с 1 июля по 31 декабря 2022 года (включительно) применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджет РФ единого налогового платежа.

Налоговый орган на основе имеющейся у него информации (документов) самостоятельно производит зачет средств в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

Для применения особого порядка уплаты (перечисления) необходимо осуществить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой не имеется разногласий, и подать в налоговый орган соответствующее заявление с 1 по 30 апреля 2022 года (включительно), но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов.

Перечисление единого налогового платежа в бюджет может быть произведено за налогоплательщика иным лицом.

Кроме того, скорректированы сроки зачета суммы единого налогового платежа физического лица.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 379-ФЗ)

К полученным с 1 января 2022 года доходам можно применять социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги

Предусмотрен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Социальный налоговый вычет можно применять, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- физкультурно-оздоровительные услуги включены в установленный перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг;

- физкультурно-спортивная организация, ИП включены в перечень физкультурно-спортивных организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, сформированный Минспортом России на соответствующий налоговый период.

Социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме.

(Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ; Информация ФНС России, Информация Минспорта России)

Изменяется порядок предоставления отдельных социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты за обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, имущественные налоговые вычеты в размере расходов (процентов по кредитам) на строительство либо покупку жилья могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права налогоплательщика на получение таких вычетов.

В срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов и подтверждающих документов, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через личный кабинет, а также представляет работодателю подтверждение права налогоплательщика на получение налоговых вычетов.

Установлена форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, а также обновлена форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Приказ ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@ утрачивает силу.

(Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@; Письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227)

Имущественный налоговый вычет на уплату процентов по договорам займа (кредита) на строительство либо покупку жилья может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества

(Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

Изменяется момент возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

При приобретении объекта недвижимого имущества (строительстве индивидуального жилого дома) право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект (жилой дом).

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенный на таком земельном участке жилой дом.

При приобретении прав на жилье в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности. Указанное положение применяется в отношении объектов долевого строительства, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 1 января 2022 года.

Кроме того, скорректирован перечень документов, подтверждающих право на указанный налоговый вычет.

(Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Информация ФНС России)

Изменяются особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

Установлено, что инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, предоставляется по окончании договора на ведение счета в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Указанное положение применяется к правоотношениям по предоставлению инвестиционного налогового вычета при исчислении налоговой базы по НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2022 года.

(Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

С 1 января 2022 года изменяется правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателями

НДФЛ не облагаются компенсации (оплаты) стоимости путевок на санаторно-курортное лечение для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.

Также теперь указанная компенсация (оплата) не облагается НДФЛ даже в случаях, когда расходы на нее учли при расчете налога на прибыль.

При этом освобождение не действует в случае повторной компенсации (оплаты) стоимости путевок в одном налоговом периоде.

(Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ; Информация ФНС России)

Изменяется порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, если в отношении такого недвижимого имущества он имеет право на имущественный налоговый вычет и если сумма таких доходов не превышает установленный размер.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; Информация ФНС России)

Расширяется перечень условий для уплаты НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления

Теперь уплата НДФЛ осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, помимо прочего, в случае превышения общей суммы налога, исчисленной налоговым органом, совокупности суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, суммы налога, исчисленной с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@)

Налоговый агент обязан сообщать в налоговый орган о случаях закрытия индивидуального инвестиционного счета физического лица с переводом всех его активов на другой индивидуальный инвестиционный счет

При этом необходимо указывать сумму денежных средств, внесенных на закрытый индивидуальный инвестиционный счет.

В связи с этим установлена новая форма сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счета и порядок ее заполнения.

Указанное сообщение представляется в налоговый орган в порядке, установленном Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Приказ ФНС России от 15.12.2014 N ММВ-7-11/645@ утрачивает силу.

(Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-11/895@)

С 1 января 2022 года при реализации приобретенной у физических лиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС

При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по установленному перечню, а также мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанной техники.

(Федеральные законы от 30.04.2021 N 103-ФЗ и от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 N 1544)

Услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании, не облагаются НДС

Речь идет об оказании услуг общественного питания через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания, а также вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком.

При этом услугами общественного питания не признается реализация продукции общественного питания:

- отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;

- организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и ИП, оказывающим услуги общественного питания, либо занимающимся розничной торговлей.

Для освобождения от НДС необходимо одновременное выполнение следующих условий:

- за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год составил не менее 70% в общей сумме доходов;

- среднемесячный размер выплат работникам за предыдущий календарный год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по виду деятельности класса 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" в соответствии с ОКВЭД.

Установлены особенности применения указанного освобождения организациями и ИП, созданными или зарегистрированными в 2022, 2023 и 2024 годах.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; Письмо ФНС России от 16.03.2022 N СД-4-3/3172@, Информация ФНС России от 03.01.2022, Информация ФНС России)

Ставка НДС при реализации живой пресноводной форели снижена до 10%

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 308-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 20.11.2021 N 1982)

Реализация племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди не подлежат налогообложению НДС

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 308-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 01.12.2021 N 2167)

Ставки акцизов в 2022 году увеличиваются на большинство подакцизных товаров

В частности, с 1 января 2022 года увеличиваются ставки на:

- этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;

- виноград, использованный для производства вин, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;

- сидр, пуаре, медовуху;

- игристые вина (шампанские);

- пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5%;

- табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;

- электронные системы доставки никотина и жидкости для них;

- легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;

- автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

В перечень подакцизных товаров включены этан, сжиженный углеводородный газ (СУГ) и жидкая сталь

Этаном признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90% и более, за исключением газа, полученного в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения).

СУГ признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90% и более, за исключением газа, полученного в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения). При этом содержание этана по массе должно быть менее 90%.

Объектом налогообложения признается направление этана (СУГ) (в том числе полученного на промежуточной стадии непрерывного технологического процесса производства продукции нефтехимии), принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана (СУГ), на праве собственности, на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке этана (СУГ). При совершении указанных операций уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Установлены следующие налоговые ставки в отношении этана и СУГ, направленных на переработку:

- 9 000 рублей за 1 тонну этана;

- 4 500 рублей за 1 тонну СУГ.

Установлен порядок применения налоговых вычетов по акцизам, исчисленным налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана или СУГ.

Также объектом налогообложения признается использование организацией стали жидкой для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства (в том числе блюмов, слябов, других заготовок) путем литья.

Установлены формулы определения ставки акциза на жидкую сталь.

(Федеральные законы от 15.10.2020 N 321-ФЗ и от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письма ФНС России от 10.12.2021 N ЕА-4-15/17204@ и N ЕД-4-15/17205@, от 10.12.2021 N СД-4-3/17278@)

Скорректирован перечень документов, подтверждающих налоговый вычет по акцизам налогоплательщиками, приобретающими виноград по договорам купли-продажи для производства вина, виноматериалов или спиртных напитков по технологии полного цикла

Уточнено, что в число таких документов входит договор купли-продажи, заключенный с лицом, являющимся собственником винограда, выращенного на виноградниках, принадлежащих этому лицу на праве собственности или ином законном основании.

При этом при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла коэффициент К_В, используемый для расчета размера налогового вычета в 2022 году, установлен в размере 1.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Изменяется порядок налогообложения акцизами винограда и виноматериалов

Теперь подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, вина наливом, крепленого вина наливом (виноматериала), виноградного сусла или для производства спиртных напитков, являющихся винодельческой продукцией с объемной долей этилового спирта не менее 40%, изготовленной из коньячного дистиллята полного цикла производства, выдержанного в контакте с древесиной дуба не менее 3 лет.

Также подакцизными товарами признаются винный и виноградный спирт, плодовое сусло и плодовые сброженные материалы.

Скорректированы порядки уплаты акцизов и применения налоговых вычетов в отношении указанных подакцизных товаров.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письмо ФНС России от 22.12.2021 N СД-4-3/18028@)

Изменяется порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей

Установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

Исключено положение о том, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

Также установлено, что в случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов по налогу на прибыль организаций за минусом этой выкупной стоимости.

До окончания срока действия договоров лизинга, действующих на 1 января 2022 года, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по действующим ранее правилам ведения налогового и бухгалтерского учета.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@)

Изменяется порядок амортизации имущества в случае его реконструкции или модернизации

Установлено, что теперь первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, применяется норма амортизации, определенная исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Расширяется перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

В указанный перечень включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Расширяется перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий

Перечень дополняется 306 новыми позициями, также уточняется наименование ряда позиций.

В отношении амортизируемых основных средств, входящих в указанный перечень, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

(Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р)

Изменяется перечень расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного НКО, которые относятся к внереализационным расходам

Теперь к внереализационным расходам относится стоимость имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного любым социально ориентированным НКО, включенным в соответствующий реестр.

Ранее к таким расходам относилась стоимость имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного включенным в реестр социально ориентированным НКО, которые с 2017 года являются получателями ряда субсидий и грантов.

Постановлением Правительства РФ от 30.07.2021 N 1290 установлен новый порядок ведения реестра социально ориентированных НКО.

При этом стоимость имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного иным НКО, включенным в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, исключена из перечня внереализационных расходов.

Постановления Правительства РФ от 11.06.2020 N 847 и от 23.06.2020 N 906 утрачивают силу.

(Федеральный закон от 30.04.2021 N 104-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 30.07.2021 N 1290)

Изменяется порядок учета в расходах по налогу на прибыль организаций затрат на санаторно-курортное лечение

В целях признания указанных затрат в расходах исключено обязательное условие о заключении работодателем с туроператором или турагентом договора о реализации туристского продукта, в рамках которого осуществляются услуги по санаторно-курортному лечению.

При этом к расходам по налогу на прибыль организаций также можно отнести расходы в виде компенсации работникам, их супругам, родителям и детям произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории РФ.

(Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ)

К сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в целях налогообложения прибыли организаций с 1 января 2022 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора применяются положения подпункта 2 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ

В соответствии с указанным положением сделки между взаимозависимыми лицами в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп по установленному перечню, признаются контролируемыми.

(Федеральный закон от 17.02.2021 N 6-ФЗ)

Скорректированы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Установлено, что при расчете суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в п. 6 ст. 275 НК РФ, в показатель Д₂ не включаются дивиденды, к которым в соответствии с международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в размере менее 13%.

(Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ)

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций также не учитываются платежи в целях возмещения ущерба, перечисляемые в бюджет

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Расширяется перечень подлежащих обложению налогом доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ

В указанный перечень включены:

- процентный доход от долговых обязательств российских ИП;

- процентный доход от долговых обязательств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Установлены дополнительные особенности применения налоговой ставки к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в соответствующий реестр

В частности, если разница между суммой налога, рассчитанной по ставке 20%, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ, определенная нарастающим итогом, превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации, то последним налоговым периодом применения нулевой налоговой ставки и пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ, будет являться налоговый период, в котором возникло это превышение.

Сумма указанного превышения подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода в общеустановленном порядке.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Расширяется перечень оснований прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта

Указанный статус прекращается также в случае невыполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.

Скорректировано требование, касающееся восстановления к уплате в бюджет сумм налога на прибыль организаций в случае невыполнения условий осуществления капитальных вложений в объеме, предусмотренном региональным инвестиционным проектом.

(Федеральный закон от 19.11.2021 N 371-ФЗ)

Установлен особый порядок исчисления транспортного налога в случае принудительного изъятия транспортного средства

В указанном случае исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.

Заявление и документы могут быть представлены физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога.

Установлены форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства и порядок ее заполнения.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@; Письмо ФНС России от 19.08.2021 N СД-4-21/11696@; Информация ФНС России)

Вступают в силу изменения в порядок исчисления транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему

Установлен порядок исчисления транспортного налога в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей долевой собственности.

Кроме того, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Срок представления организациями в налоговый орган пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и обоснованность применения налоговых льгот по транспортному налогу, увеличен до 20 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@; Информация ФНС России)

Установлены единые сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу на имущество организаций

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ранее сроки уплаты устанавливались законами субъектов РФ.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; Информация ФНС России)

Для получения льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление

При этом также налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются аналогично порядку, установленному в отношении транспортного налога.

Если налогоплательщик не представил заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Установлен порядок исчисления суммы налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу.

Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@ установлены форма заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@; Письма ФНС России от 01.09.2021 N БС-4-21/12353@, от 02.09.2021 N БС-4-21/12421@ и от 13.05.2022 N СД-4-21/5736, Информация ФНС России)

Исчисление налога на имущество организаций в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения будет прекращено на основании заявления налогоплательщика

Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения имущества на основании заявления, вместе с которым налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения.

Рассмотрение налоговым органом указанного заявления, направление налогоплательщику уведомления о прекращении исчисления налога либо сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога осуществляется аналогично порядку, установленному в отношении транспортных средств, прекративших свое существование в связи с гибелью или уничтожением.

Установлены форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@; Информация ФНС России)

Установлен порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении находящихся в общей долевой собственности объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Сумма налога (авансового платежа) в указанном случае исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на такой объект.

В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с установленным порядком.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

С 1 января 2022 года не допускается заключение организацией, владеющей лицензиями на пользование участками недр и не являющейся участником регионального инвестиционного проекта, соглашений о сохранении занятости в целях применения пониженного рентного коэффициента К_РЕНТА к ставке НДПИ

Исключение составляют случаи, предусмотренные пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от 02.07.2021 N 309-ФЗ.

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 309-ФЗ)

Изменяется порядок определения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов

(Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Уточняется порядок налогообложения НДПИ калийных солей, железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) и горно-химического сырья, содержащего металлы

При добыче указанных полезных ископаемых налоговая база определяется как их количество в натуральном выражении.

Скорректированы налоговые ставки в отношении указанных полезных ископаемых. Установлены порядки определения коэффициентов, применяемых при расчете налоговых ставок.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письмо ФНС России от 30.12.2021 N СД-4-3/18591@; Информация ФНС России)

Установлены особенности применения налоговых вычетов по НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на отдельных участках недр, которые расположены полностью или частично в границах Ханты-Мансийского района

Речь идет об участках недр, лицензии на пользование которыми выданы до 1 января 2018 года и начальные извлекаемые запасы нефти на каждом из которых составляют не менее 450 млн тонн и не более 470 млн тонн по состоянию на 1 января 2018 года.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ; Письмо ФНС России от 30.12.2021 N СД-4-3/18591@)

Установлен перечень расходов, принимаемых к вычету при исчислении НДПИ налогоплательщиками, осуществляющими добычу нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

(Распоряжение Правительства РФ от 30.10.2021 N 3092-р)

С 1 января 2022 года налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых на участках недр, расположенных полностью или частично в Магаданской области, применяют налоговые ставки по НДПИ с коэффициентом 0,6

Указанное положение не распространяется на добычу углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ)

Изменяется порядок направления и получения по ТКС документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении 6 дней с даты отправления документа, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

При получении отправителем квитанции о приеме требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее 6 дней с даты отправления документа.

Основанием для отказа в приеме получателем документа в электронной форме, помимо прочего, является ошибочное направление получателю в связи с тем, что документ адресован иному лицу.

Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" утрачивает силу.

(Приказ ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@)

С 2022 года применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

- для целей применения НДФЛ - 1,980;

- для целей применения НДД - 1,060;

- для целей применения УСН - 1,096;

- для целей уплаты торгового сбора - 1,508.

(Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654)

Решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, принимаются налоговым органом, проводящим налоговый мониторинг

(Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

Расширяется перечень удостоверяющих центров, выдающих квалифицированные сертификаты пользователям Интернет-сервиса в целях представления налоговой и бухгалтерской отчетности через сайт ФНС России

Установлено, что теперь указанные сертификаты выдаются:

- юридическим лицам (лицам, имеющим право действовать от имени юридического лица без доверенности), ИП и нотариусам - удостоверяющим центром ФНС России;

- кредитным и некредитным финансовым организациям, ИП - удостоверяющим центром Банка России;

- бюджетным учреждениям - удостоверяющим центром Казначейства России;

- физическим лицам - удостоверяющими центрами, аккредитованными Минцифры России.

(Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/548@)

За отчетные периоды, наступившие после 1 января 2022 года, в налоговые органы представляется отдельная информация о системе внутреннего контроля организации в целях проведения налогового мониторинга

Речь идет об информации о рисках организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга, информации о рисках по отдельным сделкам и операциям, а также матрице рисков и контрольных процедур организации.

(Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@)

В НК РФ учтены положения о "реестровой модели" в сфере лицензирования

Установлено, что в случаях, когда для целей налогообложения необходимо предоставление лицензии (копии лицензии) или для подтверждения обоснованности применения льготной налоговой ставки, могут быть представлены сведения о дате предоставления налогоплательщику лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности.

Напоминаем, что порядок перехода к "реестровой модели" в сфере лицензирования отдельных видов деятельности установлен Федеральным законом от 27.12.2019 N 478-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2021 года.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 383-ФЗ)

Вступает в силу Федеральный закон от 11.06.2021 N 199-ФЗ, которым установлены особенности налогообложения на федеральной территории "Сириус"

В целях реализации указанного Закона изменения внесены в формы:

- сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами;

- заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу;

- сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам;

- налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

(Федеральный закон от 11.06.2021 N 199-ФЗ; Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@; Письмо ФНС России от 22.07.2021 N БС-4-21/10369@)

Изменяются особенности налогообложения в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области

В частности, Федеральным законом от 29.11.2021 N 381-ФЗ:

- уточнен порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций в случае передачи имущества иному резиденту Особой экономической зоны;

- срок применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ОЭЗ увеличен до 10 лет, а также исключен предельный срок их применения;

- установлена обязанность уплаты земельного налога в отношении земельных участков, к которым была применена налоговая льгота, в случае исключения налогоплательщика из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 381-ФЗ)

С 1 января 2022 года применяются положения Протокола по внесению изменений в соглашение между Россией и Люксембургом об избежании двойного налогообложения

("Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года" (Подписан в г. Москве 06.11.2020); Информационное сообщение Минфина России, Информация Минфина России)

С 1 января 2022 года положения многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения применяются в отношении всех налогов, взимаемых отдельными договаривающимися юрисдикциями

(Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; "Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения" (Заключена в г. Париже 24.11.2016); Информационное сообщение Минфина России)

С 1 января 2022 года прекращает действие Соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами

(Федеральный закон от 26.05.2021 N 139-ФЗ; Информация Минфина России)