Меры поддержки для IT-компаний

Создаются дополнительные налоговые условия для развития IT-отрасли, в том числе путем установления повышающего коэффициента 1,5 к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для ЭВМ (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, а также путем предоставления инвестиционного налогового вычета в отношении затрат на внедрение программ для ЭВМ (баз данных), радиоэлектронной продукции, не учитываемых при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов ОС.

Уточняется порядок применения пониженной ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (в том числе разработку собственной электронной компонентой базы, электронной (радиоэлектронной) продукции, материалов и технологий для производства электронной компонентной базы). Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г., и применяется по 31 декабря 2024 г. включительно.

Президент РФ установил комплекс мер для ускоренного развития IT-отрасли.

Одна из мер состоит в том, что упрощена процедура трудоустройства иностранных граждан - IT-специалистов. По общему правилу IT-компании с госаккредитацией могут заключать с такими специалистами, в частности, трудовые договоры без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Самим специалистам не требуется разрешение на работу или патент для работы в них.

Работники аккредитованных IT-компаний (в том числе IT-специалисты) могут оформить льготную ипотеку. Акцент в льготной программе сделан на поддержку специалистов в регионах. Условия программы для договоров, заключенных с 1 августа 2024 г., в частности, следующие:

- предельная ставка - не более 6% годовых по общему правилу;

- максимальная сумма кредита на льготных условиях - до 9 млн руб. (включительно) во всех регионах. При этом общая сумма кредита не может превышать 18 млн руб.;

- работодатель заемщика должен иметь IТ-аккредитацию и статус компании, получающей налоговые льготы;

- программа охватывает специалистов в возрасте до 50 лет включительно, работающих в IT-компании на протяжении срока действия ипотечного договора. Если специалист уволен или работодатель перестал соответствовать требованиям, допускается перерыв не более шести месяцев;

- требования к средней зарплате IT-специалиста: в городах-миллионниках, Московской и Ленинградской областях минимальный уровень зарплаты до вычета НДФЛ - от 150 тыс. руб. в месяц. В остальных городах и населенных пунктах - от 90 тыс. руб. в месяц. Критерий действует для всех специалистов независимо от возраста;

- льготная ипотечная программа действует до конца 2030 г. и не распространяется на Москву и Санкт-Петербург.

С перечнем кредитных организаций, которые выдают льготные кредиты по программе, можно ознакомиться на информационных ресурсах ДОМ.РФ.

На портале Госуслуг запущен раздел о мерах поддержки ИТ-отрасли (например, налоговые льготы, гранты, освобождение от проверок). В разделе есть вся необходимая нормативная база, можно прочитать частые вопросы по нужной мере и задать свои.

До 3 марта 2025 г. в отношении аккредитованных IT-организаций приостановлено проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок. Исключение - проверки, назначенные с согласия руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа или руководителя (его заместителя) ФНС России. Проверки, которые были начаты до получения соответствующего письма Минфина России, завершаются в установленном порядке. Срок их проведения не может быть продлен или приостановлен, однако в некоторых случаях возможно проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Нулевая ставка по налогу на прибыль (в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет) установлена для IT-компаний на 2022 - 2024 гг. Для ее применения необходимо соблюдение определенных условий. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.

Расширен круг IT-компаний, применяющих пониженные ставки по налогу на прибыль, а также льготные тарифы по страховым взносам. Изменились критерии, по которым определяются получатели льгот по налогу на прибыль и страховым взносам, установленных для IT-отрасли:

- критерий по численности сотрудников отменен;

- доля доходов, при достижении которой предоставляются льготы, уменьшена до 70%. Одновременно с этим скорректирован перечень операций, доходы от которых учитываются при расчете этого показателя.

Среди других изменений - новые основания для ускоренной амортизации отдельных ОС и НМА.

В отношении аккредитованных IT-компаний законом запрещены плановые проверки, на которые распространяется Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ. Запрет действует по 31 декабря 2024 г.

Правительство РФ установило более широкий круг запретов. В отношении аккредитованных IT-компаний в 2022 - 2024 гг. нельзя осуществлять виды контроля (надзора), на которые распространяются Федеральные законы от 26.12.2008 N 294-ФЗ и от 31.07.2020 N 248-ФЗ. Однако есть исключения:

- Роскомнадзор может проводить внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия в рамках федерального государственного контроля (надзора) за обработкой персональных данных в отношении российских аккредитованных IT-компаний, если установлено, что в Интернете распространяются (предоставляются) имеющие признаки принадлежности аккредитованной организации базы данных (их части) с персональными данными. Эти мероприятия проводятся по решению руководителя Роскомнадзора, его заместителя. Также необходимо согласование с органами прокуратуры;

- в отношении российских аккредитованных IT-компаний возможен госконтроль за соблюдением антимонопольного законодательства по признакам нарушений некоторых положений Закона о защите конкуренции (кроме проведения плановых проверок).

При этом профилактические мероприятия в виде консультирования, информирования, самообследования не запрещены.

Правительство РФ уточнило правила, по которым российским организациям предоставляют субсидии, чтобы частично возместить затраты на разработку цифровых платформ и программных продуктов для производства высокотехнологичной промышленной продукции. В частности, предусмотрена возможность продлить на два года срок достижения значений результата предоставления субсидии и (или) характеристик, определенных в соглашении о ее предоставлении. Это допустимо, если в 2022 г. достичь результата в установленные сроки не удалось из-за введения торговых и экономических санкций в отношении лиц, влияющих на реализацию комплексного проекта. Штрафные санкции при этом не применяются.

Из федерального бюджета должны ежегодно выделяться средства для предоставления грантов на перспективные разработки отечественных IT-решений.

Внесены изменения в правила предоставления субсидий, которые выделяются на обеспечение льготного кредитования проектов по цифровой трансформации, реализуемых на основе российских решений в сфере IT. В частности, аккредитованные IT-компании могут получить льготные кредиты по ставке не более 3% годовых при определенных условиях.

Например, организация должна обеспечить разработку программных продуктов, программного обеспечения, сервисов и платформенных решений в сфере IT.

Для расширения грантовой поддержки российских IT-компаний внесены изменения в отдельные правовые акты, определяющие порядок предоставления субсидий фондам, выдающим гранты, а именно:

- Фонду развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий. Изменения затрагивают в числе прочего размер выдаваемых грантов, объем финансирования пилотного проекта из внебюджетных источников;

- Российскому фонду развития информационных технологий. Изменения влияют, в частности, на размер грантов, объем софинансирования проекта за счет средств получателя гранта;

- Федеральному государственному бюджетному учреждению "Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере".