Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@ "Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20 сентября 2024 г. N БВ-4-9/10821@

ОБЗОР

ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, СФОРМИРОВАННЫХ ФНС РОССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ

РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (АПЕЛЛЯЦИОННЫХ ЖАЛОБ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ЗА ВТОРОЙ КВАРТАЛ 2024 ГОДА

Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года (далее - Обзор), публикуется ФНС России в продолжение практики освещения правовых подходов по наиболее распространенным категориям споров, подлежащих урегулированию на уровне Центрального аппарата Федеральной налоговой службы.

В Обзоре представлены 23 эпизода, разделенные по следующим разделам налогового администрирования и контроля:

- отдельные вопросы, связанные с институтом ЕНС;

- споры по налогу на прибыль организаций;

- споры по налогу на добавленную стоимость;

- споры по налогу на доходы физических лиц;

- споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- отдельные вопросы привлечения к ответственности;

- иные налоговые споры.

Данный Обзор обязателен к применению в работе нижестоящими налоговыми органами, а также будет полезен налогоплательщикам при защите своих законных прав.

1.1. Формирование совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика при представлении уточненной налоговой декларации с увеличенной суммой налога к доплате

1.2. Уплата штрафа третьим лицом

1.3. Уплата налогов международными компаниями, зарегистрированными на территории Российской Федерации в порядке процедуры редомициляции, за аккредитованные филиалы и представительства иностранного юридического лица

1.4. Взыскание текущей задолженности с физических лиц, признанных судом несостоятельными (банкротами)

2. Споры по налогу на прибыль организаций

3. Споры по налогу на добавленную стоимость

4. Споры по налогу на доходы физических лиц

4.1. Оценка корректного отражения суммы неиспользованного имущественного налогового вычета в целях возмещения НДФЛ

4.2. Определение дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимости в случае изменения кадастровой стоимости данного объекта вследствие установления его рыночной стоимости на основании решения суда

4.3. Определение состава расходов, связанных с приобретением проданного объекта недвижимости, который приобретен налогоплательщиком по договору мены

4.4. Определение налоговой базы по доходам, полученным от продажи нескольких объектов недвижимого имущества на основании единого договора купли-продажи без выделения стоимости каждого проданного объекта недвижимости

4.5. Право на получение имущественного налогового вычета при продаже жилого помещения в размере фактически произведенных расходов на приобретение отделочных материалов и работ, связанных с его отделкой, в случае приобретения такого помещения в состоянии "черновой" отделки

4.6. Возврат суммы НДФЛ при представлении документов, подтверждающих произведенные расходы

4.7. Признание представленных налогоплательщиком документов в качестве подтверждающих сумму фактически понесенных им расходов, связанных с приобретением квартиры

4.8. При определении налоговой базы по НДФЛ в случае продажи автомобиля учитываются расходы, связанные с его приобретением, исходя из совокупности и взаимосвязи представленных заявителем документов (информации)

4.9. Признание представленных налогоплательщиком документов в качестве подтверждающих фактически понесенные им расходы, связанные с приобретением объекта долевого строительства

5. Споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

5.1. Отсутствие оснований для начисления налогов, страховых взносов физическому лицу, утратившему статус индивидуального предпринимателя, с момента принятия судом решения о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом)

5.2. Отсутствие на момент принятия регистрирующим органом решения об отказе в государственной регистрации информации об отмене запретов на совершение регистрационных действий в отношении юридического лица, объявленных судебными приставами-исполнителями

5.3. Правомерность принятого регистрирующим органом решения об отказе в государственной регистрации внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре общества, который заявление по форме N Р13014 не подписывал и не подавал в регистрирующий орган

5.4. Исключение регистрирующим органом общества из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ записи о недостоверности его адреса при непредставлении обществом в данный орган доказательств наличия связи с обществом по такому адресу

5.5. Направление документов на юридический адрес налогоплательщика после назначения конкурсного управляющего

5.6. Правомерность принятого регистрирующим органом решения об исключении юридического лица (некоммерческой организации) из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица

6. Отдельные вопросы привлечения к ответственности

7. Иные налоговые споры

Перечень сокращений