4.24. Заемные средства

К заемным средствам относятся средства клиентов, средства

других банков (включая Банк России), прочие заемные

средства.

IFRS7p21 Заемные средства первоначально учитываются по справедливой

39p43,47 стоимости, которая представляет собой сумму полученных

средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии

заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а

разница между суммой полученных средств и стоимостью

погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и

убытках в течение периода заимствования с использованием

метода эффективной ставки процента. (Правила учета при

хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по

которым хеджируются производными финансовыми инструментами.)

Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от

рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения

по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие

процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные

с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных

заимствований. Разница между справедливой стоимостью и

номинальной стоимостью заемных средств на момент получения

отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках

как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже

рыночных или как расход от привлечения заемных средств по

ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость

заемных средств корректируется с учетом амортизации

первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и

соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в

консолидированном отчете о прибылях и убытках с

использованием метода эффективной ставки процента.