Вопрос:
Организация расположена в промышленно-производственной зоне и подключена к системе водоснабжения данной зоны. Питьевая вода не отличается от технической воды, то есть имеет неопределенный цвет, ярко выраженный технический запах и мелкий белый осадок. У организации отсутствует заключение о несоответствии качества воды санитарно-эпидемиологической инстанции.
В целях безопасного для здоровья использования питьевой воды организация приобрела и установила систему фильтровально-очистительных установок.
Имеет ли право организация учитывать расходы на содержание указанных установок при исчислении налога на прибыль?
Вопрос:
Учитываются ли при исчислении налога на прибыль полученные организациями денежные средства в виде компенсации убытков, причиненных изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд? Если денежные средства в виде компенсации убытков, причиненных изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, не учитываются, каков порядок возврата налога на прибыль?
Вопрос:
О ведении раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций, облагаемых как по ставкам 18 (10) процентов, так и по ставке 0 процентов; о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых по ставке 0 процентов.
Вопрос:
После неисполнения обязательств по договору в срок заемщик передает организации право аренды земельного участка по соглашению об отступном. Организация определяет стоимость полученного права по стоимости прекращенных обязательств, также она реализует право аренды земельного участка.
Имеет ли право организация при исчислении налога на прибыль уменьшить доход от реализации права аренды земельного участка на цену приобретения данного имущественного права, определенную по стоимости прекращенных обязательств, в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ?
Вопрос:
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой в случае, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (за 2012 г. - 3 млрд руб., за 2013 г. - 2 млрд руб.).
Пунктом 3 ст. 105.14 НК РФ предусмотрено, что сделки между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, или одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций либо одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.
А сделки между взаимозависимыми лицами, в которых хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из специальных налоговых режимов, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн руб.
Пунктом 9 ст. 105.14 НК РФ предусмотрено, что сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленного гл. 25 НК РФ.
В каком порядке определяется сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами для признания таких сделок контролируемыми в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ: сумма дохода (сумма цен сделок) должна превышать 1 млрд руб. по сделкам, совершенным налогоплательщиком за календарный год с одним взаимозависимым лицом, либо сумма дохода должна превышать 1 млрд руб. по сделкам, совершенным налогоплательщиком за календарный год со всеми взаимозависимыми лицами в совокупности?
В каком порядке определяется сумма доходов по сделкам, предусмотренным пп. 2, 3, 4 и 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ: путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам, совершенным налогоплательщиком за календарный год с одним взаимозависимым лицом либо со всеми взаимозависимыми лицами в совокупности?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель арендует у юрлица нежилое помещение для торговли стройматериалами в розницу.
Арендованное помещение находится на 1 этаже нежилого здания и состоит из нескольких помещений общей площадью 220 кв. м. Назначение помещения согласно договору аренды - "под склад".
Рабочее место предпринимателя (продавца) находится в самом помещении (складе), где и осуществляется оформление (заключение) договоров розничной купли-продажи товара, принимаются деньги в качестве оплаты за товар, выдаются товарные чеки и товар. Кассового аппарата у предпринимателя нет, имеется расчетный счет в банке.
В помещении нет оборудованного торгового зала (отсутствуют витрины, прилавки, стеллажи).
Относится ли для целей исчисления ЕНВД реализация стройматериалов со склада по договорам розничной купли-продажи к розничной торговле, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала?
Что для целей исчисления ЕНВД является торговым местом и каков порядок определения площади торгового места?
Вопрос:
ООО, применяющее УСН с 2009 г., консультирует по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием (код по ОКВЭД 74.1).
В ЕГРЮЛ содержится запись об осуществлении ООО деятельности по коду ОКВЭД 52.48.13 "Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами", при этом фактически ООО такую деятельность не осуществляет. По данному виду деятельности ООО подало в налоговый орган нулевую налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2011 г., так как ни торговых площадей, ни работников по нему нет.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Возникает ли у ООО обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в налоговый орган?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель арендует складское помещение, осуществляет оптовую торговлю текстильной продукцией, в отношении которой применяет УСН.
В этом же помещении индивидуальный предприниматель осуществляет розничную куплю-продажу данного товара физическим лицам.
Необходимо ли индивидуальному предпринимателю уплачивать ЕНВД по доходам от розничной купли-продажи, если в договоре аренды указано, что складское помещение не предназначено для ведения розничной торговли?
Вопрос:
ООО приобрело имущество по договору лизинга. Согласно условиям заключенного договора предмет лизинга учитывается на балансе обособленного подразделения лизингополучателя (ООО). В соответствии с НК РФ предмет лизинга включен в состав амортизируемого имущества и амортизируется в установленном порядке.
Учитывается ли при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль с доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость предмета лизинга, числящегося в соответствии с условиями договора лизинга на балансе обособленного подразделения лизингополучателя?
Вопрос:
Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль.
Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организацией своему работнику на возмещение затрат по уплате процентов по кредиту на приобретение жилья, если:
- работник работает по совместительству;
- организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"?
Вопрос:
О порядке восстановления сумм НДС по приобретенным товарам, использованным для производства товаров, реализуемых на экспорт.
Вопрос:
О порядке учета расходов на проезд работника, в том числе на легковом такси, к месту командировки и обратно к месту постоянной работы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также о документальном подтверждении указанных расходов.
Вопрос:
Об определении налоговой базы по НДС при осуществлении российской организацией операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте.
Вопрос:
О порядке определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте.
Вопрос:
Об отсутствии оснований для применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций при приобретении материнской организацией задолженности к дочерней организации по договору уступки права требования и заключении соглашения о списании (прощении) долга.
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по уступке иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации, прав требования российской организации.
Вопрос:
ОАО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли в соответствии со ст. 286 НК РФ. По итогам отчетных периодов (ежемесячно) в налоговый орган сдаются декларации по налогу на прибыль и производится уплата налога в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В какой срок ОАО следует уплатить налог и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль (28 января или 28 марта)?
По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за год образовалась излишне уплаченная сумма налога.
С какого момента ОАО вправе воспользоваться данной переплатой (28 февраля, при сдаче налоговой декларации за январь следующего года, или 28 марта)?
Вопрос:
Основными видами деятельности ООО являются оказание рекламных услуг, продвижение товаров и торговых марок своих клиентов.
Согласно положениям НК РФ к рекламным расходам относятся:
- расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат-образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах и (или) о самой организации (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Положения ст. 264 НК РФ распространяются на организации, осуществляющие расходы на рекламу своих производимых товаров, своих предоставляемых услуг, работ. Поскольку ООО не производит, не продает свои товары, а только оказывает услуги по рекламе товаров клиентов, по продвижению товаров и торговых марок клиентов, ООО не должно относить расходы по данной деятельности к рекламным расходам.
Расходы ООО можно рассматривать в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, в частности, в составе материальных расходов на основании ст. 254 НК РФ. В таком случае положения п. 4 ст. 264 НК РФ не применяются.
Такой же подход поддерживает Минфин России в своем разъяснительном Письме от 25.10.2011 N 03-03-06/1/688.
Вправе ли ООО при условии соблюдения положений п. 1 ст. 252 НК РФ включать в состав расходов по налогу на прибыль расходы на рекламу товаров клиентов, по продвижению товаров и торговых марок клиентов в полном объеме без применения положений п. 4 ст. 264 НК РФ?
Вопрос:
Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН, что дает право организации применять до конца 2012 г. налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2011 г. доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, согласно Перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", составила более 70 процентов, что соответствует критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
По договору цессии, заключенному в 2011 г., банк (кредитор) уступил организации (новому кредитору) право требования к должнику, признанному банкротом. В 2012 г. предполагается поступление (возврат) денежных средств от должника-банкрота.
Будет ли при совершении данной операции включаться в общую сумму выручки организации доход в виде денежных средств, поступивших от должника- банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (ИП) не имеет наемных работников, применяет УСН на основе патента (патент получен на период с 01.02.2012 по 01.09.2012). Одна треть стоимости патента оплачена до 25 февраля.
В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания срока патента (01.06.2012) ИП обязан оплатить 2/3 патента в срок до 25 июня.
Подлежит ли уменьшению на величину страховых взносов оставшаяся часть стоимости патента, если указанная стоимость меньше, чем уплаченные ИП страховые взносы за фактически отработанный период?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю камерами наблюдения, компьютерами и мелкими деталями компьютеров и систем видеонаблюдения, уплачивает ЕНВД. Приобретаемый товар покупатели оплачивают по безналичному расчету путем перечисления денег на расчетный счет предпринимателя.
Также индивидуальный предприниматель заключает с организациями, в том числе бюджетными, разовые договоры розничной купли-продажи. При покупке индивидуальный предприниматель выдает организациям счет (без НДС), счет-фактуру и накладную. Покупатель оплачивает счет и предоставляет индивидуальному предпринимателю письмо о том, что приобретаемое им оборудование будет использоваться сугубо в целях обеспечения собственной безопасности, а не в коммерческих целях.
Правомерно ли индивидуальный предприниматель в отношении указанной деятельности уплачивает ЕНВД?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в период действия патента, более чем на 50%. Индивидуальный предприниматель производит уменьшение на страховые взносы оставшейся части стоимости патента, составляющей 2/3 от стоимости патента.
Каким образом рассчитывается указанное ограничение в размере 50% при уплате оставшейся части стоимости патента: от общей стоимости патента или от 2/3 стоимости патента?
Вопрос:
ООО заключает ученические договоры с физическими лицами на срок три месяца с целью обучения указанных физических лиц специальности "оператор свиноводческих комплексов". С учениками, которые прошли успешное обучение, ООО заключает трудовые договоры. В период прохождения обучения на основании ученических договоров ООО выплачивает ученикам стипендию.
Вправе ли ООО уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму выплачиваемой ученикам стипендии?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет строительство торгового центра.
В торговом центре находится помещение площадью более 1000 кв. м. ИП планирует разделить данное помещение стеклянными перегородками для создания торговых залов, которые будет сдавать в аренду под розничную торговлю.
Также в торговом центре находятся две галереи общей площадью более 200 кв. м. Данные галереи разделены перегородками на торговые залы, также предназначенные для сдачи в аренду под розничную торговлю.
Кроме этого, в торговом центре находятся подсобные, административно-бытовые, технические помещения, помещение для приема, хранения и подготовки товара к продаже, котельная для отопления всего торгового центра, общий водомерный узел, общая электрощитовая.
Относится ли торговый центр к понятию "магазин", указанному в ст. 346.27 НК РФ? Какую систему налогообложения следует применять ИП в данном случае: общую или в виде уплаты ЕНВД?
Вопрос:
Основным видом деятельности ОАО являются производство и реализация сельскохозяйственной продукции (растениеводство). Также по договору аренды ОАО сдает в аренду имущество, в частности плантации чая, но данный вид деятельности не является основным.
Учитываются ли доходы, получаемые ОАО по договору аренды, при определении доли доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)?
Вопрос:
Листок нетрудоспособности выдан работнику со 2 февраля 2012 г. по 27 февраля 2012 г. Но со 2 февраля 2012 г. по 6 февраля 2012 г. работник находился на рабочем месте, о чем свидетельствует табель учета рабочего времени, а также работа, выполненная работником.
В каком порядке организация должна выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности: выплатить пособие со 2 февраля 2012 г. по 27 февраля 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ; выплатить со 2 февраля 2012 г. по 6 февраля 2012 г. заработную плату, а с 7 февраля 2012 г. по 27 февраля 2012 г. - пособие в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ?
В случае выплаты работнику за период со 2 февраля 2012 г. по 6 февраля 2012 г. заработной платы вправе ли организация учесть расходы в виде указанных выплат при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
Вопрос:
С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, который дополнил пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ абзацем, согласно которому не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль средства целевого финансирования в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами управляющих компаний на финансирование проведения ремонта общего имущества многоквартирных домов.
Управляющая компания применяет метод начисления в соответствии со ст. ст. 271, 272 НК РФ. В соответствии с перечнем работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, утвержденным на общем собрании, собственникам, нанимателям и арендаторам помещений ежемесячно производятся выплаты за ремонт общего имущества многоквартирного дома в размере 1/12 годовой стоимости ремонта.
Относятся ли к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, денежные средства собственников помещений в многоквартирных домах, фактически поступившие на счет управляющей компании на финансирование проведения ремонта? Какая дата является датой получения дохода: дата поступления средств на расчетный счет компании или дата начисления платы за проведение ремонта в многоквартирном доме?
Вопрос:
ООО является импортером и продавцом фото-, видеотехники, офисного оборудования и также оказывает услуги по гарантийному ремонту реализованного товара.
В бухгалтерском учете ООО формирует резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Резерв формируется по правилам, разработанным ООО и утвержденным в учетной политике, отличающимся от требований ст. 267 НК РФ.
Вправе ли ООО в указанной ситуации учесть отчисления в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", предоставляет персонал для выполнения услуг по вождению автомашин. Собственного и арендованного автотранспорта организация не имеет.
Перевозка грузов осуществляется по всей России. Если во время рейса происходит поломка автомобиля заказчика, то его ремонт и запчасти оплачивают водители за счет средств, полученных под отчет от организации. Также они приобретают расходные материалы на автомобили, предоставленные заказчиком (масло, жидкость стеклоомывателя и т.п.). По условиям договора заказчик возмещает организации все документально подтвержденные расходы.
Правомерно ли стоимость приобретенных запчастей, расходных материалов и расходы на ремонт автомобиля заказчика отнести к материальным расходам организации на основании ст. 346.16 НК РФ?
Вопрос:
Между ООО-1 и ООО-2 01.11.2010 был заключен договор на оказание услуг по предоставлению автотранспорта. Услуги были фактически оказаны в ноябре - декабре 2010 г. Акт выполненных работ стороны подписали в феврале 2012 г. (к акту прилагаются копии путевых листов за период с 01.11.2010 по 31.12.2010).
Может ли ООО-1 в целях исчисления налога на прибыль в феврале 2012 г. учесть расходы на оплату оказанных ООО-2 услуг?
Вопрос:
О порядке документального подтверждения при исчислении налога на прибыль стоимости оборудования, вносимого иностранной организацией - производителем данного оборудования в уставный (складочный) капитал ООО.
Вопрос:
Иностранная организация (Республика Корея) имеет на территории Российской Федерации филиал, через который осуществляет деятельность подготовительного и вспомогательного характера: сбор и обработку информации, изучение рынка технологий и товаров, инженерные разработки и разработку программного обеспечения в интересах и целях головного офиса.
Предпринимательская деятельность на территории РФ не осуществляется. Филиал не осуществляет реализацию товаров, работ и услуг и не ведет деятельность в интересах третьих лиц. Деятельность филиала полностью финансируется головным офисом по утвержденной смете. Филиал состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения.
Обязан ли филиал иностранной организации уплачивать налог на прибыль?
Вопрос:
Банк имеет должника по кредитному договору, признанного банкротом, в отношении которого открыта процедура конкурсного производства. Банк включен в реестр кредиторов.
Кредит являлся обеспеченным, одновременно с кредитным договором были заключены договор поручительства и договор залога.
Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее - Закон N 127-ФЗ) на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.
Указанные проценты начисляются ежемесячно в последний день месяца и учитываются в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.
В соответствии со ст. 266 НК РФ задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев:
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;
- не погашена в срок, установленный договором.
Так как проценты начисляются не на основании кредитного договора (обеспеченного залогом и поручительством), а в соответствии с Законом N 127- ФЗ, то задолженность по уплате таких процентов можно считать необеспеченной, а первое условие выполненным.
Согласно п. 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ уплата начисленных в соответствии со ст. 126 Закона N 127-ФЗ процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам в порядке очередности, установленной ст. 134 Закона N 127-ФЗ.
Учитывая, что погашение требований банка конкурсным управляющим не производится, правомерно ли банку по истечении 90 дней с даты начисления процентов считать задолженность по уплате процентов не погашенной в срок и, соответственно, формировать под указанную задолженность для целей налога на прибыль резерв по сомнительным долгам в размере 100%?
Письмом Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/60 подтверждено право банков на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности по процентам, начисленным с даты открытия конкурсного производства.
Вопрос:
Банк предоставляет физическим лицам (заемщикам) кредиты по рыночной процентной ставке. В случае если заемщик длительное время не уплачивает платежи по кредиту и банк проводит мероприятия по добровольному и/или принудительному взысканию задолженности, по результатам которых нет перспективы взыскания всей суммы долга, то банк может признать такую задолженность "несостоятельной" и понизить процентную ставку, первоначально установленную кредитным договором.
При выплате заемщиком суммы процентов, начисленных по пониженной ставке, в соответствии с п. 1 ст. 223 гл. 23 НК РФ на дату уплаты у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяемый в соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ.
При отсутствии платежей в погашение процентов, начисленных по пониженной ставке, и основного долга банк на основании Положений Банка России от 26.03.2004 N 254-П и от 26.03.2007 N 302-П квалифицирует ссудную задолженность безнадежной и списывает с баланса за счет сформированных резервов. В таком случае при списании безнадежной задолженности у заемщика возникает доход в виде экономической выгоды в сумме "прощенного долга" согласно ст. 41 НК РФ.
По окончании налогового периода банк как налоговый агент по НДФЛ обязан представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, полученных в виде материальной и экономической выгоды.
Должен ли банк представлять сведения о доходах заемщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах при понижении процентной ставки в случае, когда в течение налогового периода заемщик не выплачивает сумму начисленных процентов, а ссудная задолженность не признана безнадежной в целях ее списания?
Вопрос:
В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
В п. 2 указанной статьи сказано, что банк прекращает расходные операции по счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций. Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.
В практике работы банка возникают ситуации, когда в момент совершения клиентом операции происходит блокировка денежных средств по счету клиента на сумму операции, а фактическое отражение операции по счету клиента осуществляется при получении банком сведений об обработанных транзакциях, суммы по которым были заблокированы. В частности, при совершении клиентом операций по счету с использованием банковской карты (операции с наличными денежными средствами в банкоматах, безналичные расчеты за товары и т.п.) изначально (в момент совершения клиентом операции) отражение операции происходит в форме блокировки соответствующей суммы по счету клиента в банке, при этом фактическое отражение операции - списание блокированных на счете клиента денежных средств осуществляется при получении данных от платежной системы (Visa, MasterCard и т.п.). Поскольку передача сведений (реестр платежей) об обработанных транзакциях от платежной системы в банк осуществляется по истечении определенного времени (зависит от технологического порядка платежной системы и составляет в среднем от одного до нескольких рабочих дней), на момент поступления в банк реестра платежей операции по счету клиента могут быть уже приостановлены в соответствии со ст. 76 НК РФ.
Правомерно ли списание банком заблокированных на счете клиента денежных средств после получения данных об обработке операций с использованием банковских карт (в том числе комиссии банка по проведенной операции), совершенных клиентом с использованием банковской карты до момента получения банком решения о приостановлении, но сведения об обработке по которым от платежной системы поступили после получения банком решения о приостановлении?
Вопрос:
В банке открыты банковские счета юридическим лицам. На счетах клиентов имеются денежные средства, и операции по ним приостановлены на основании решений уполномоченных налоговых органов.
Должен ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента и при отсутствии расчетных документов по перечислению налогов и сборов исполнить платежные поручения, выставленные клиентом на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска, учебного отпуска, денежной компенсации части ежегодного оплачиваемого отпуска, материальной помощи, выходного пособия при расторжении трудового договора, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет?
Должен ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента и при отсутствии расчетных документов по перечислению налогов и сборов выдать клиенту наличные денежные средства при их снятии по чеку по вышеуказанным основаниям?
В какой очередности должны быть исполнены расчетные документы клиента по вышеуказанным основаниям и расчетные документы по перечислению налогов и сборов при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента?
Должен ли банк при предъявлении клиентом чека на снятие наличных денежных средств запрашивать расшифровку целей снятия средств?
Вопрос:
В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. В указанные доходы включаются, в частности, доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
Расходами по операциям с ценными бумагами согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные физическим лицом расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся в том числе суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
Пунктом 12 ст. 214.1 НК РФ установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.
Банк осуществляет брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг и в рамках агентского договора совершает от имени и за счет физического лица операции приобретения и реализации облигаций, эмитентом которых не является налоговый резидент РФ.
В текущем налоговом периоде банк приобрел в рамках указанного агентского договора для физического лица облигации, цена приобретения которых включает накопленный купонный доход. Согласно условиям выпуска облигаций в текущем налоговом периоде эмитентом был выплачен купонный доход физическому лицу. Реализация облигаций в текущем налоговом периоде не осуществлялась.
Правомерно ли определение налоговой базы по НДФЛ в текущем налоговом периоде в виде разницы между суммой накопленного купонного дохода, полученного физическим лицом от эмитента облигаций, и купонным доходом, уплаченным при приобретении облигаций, при условии отсутствия операций реализации облигаций в текущем налоговом периоде?
Вопрос:
Между банком и физическим лицом (клиентом) заключен договор банковского вклада на период с 19.08.2009 по 19.08.2012. Вклад мультивалютный (рубли, доллары, евро).
Согласно условиям договора клиент изначально внес сумму в долларах на счет, открытый в долларах.
Согласно тарифам по данному вкладу процентная ставка по рублевой части вклада зависит от размера внесенной суммы: если внесенная сумма варьируется от 1 до 29 999 руб., то процентная ставка - 0,1% годовых; если более 1 500 000 руб. - 15% годовых.
На момент открытия вклада внесенная сумма в рублях составляла ноль рублей и процентная ставка составляла 0%. Если бы клиент в момент открытия вклада внес 1 500 000 руб., то процентная ставка по договору не превышала бы ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов (15,75%).
В июле 2011 г. клиент внес денежные средства в размере 1 500 000 руб.
Должен ли банк в данном случае удерживать НДФЛ с суммы превышения процентной ставки по вкладу (15%) над ставкой рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов (13,25%), на момент внесения денежных средств, считая, что произошло изменение процентной ставки по договору?
Вопрос:
Банк на основании договора на оказание брокерских услуг, заключенного в 2009 г. с клиентом-физлицом, осуществляет куплю-продажу ценных бумаг в интересах данного клиента.
В 2009 г. клиент перевел в банк ценные бумаги разных эмитентов от другого брокера, но документов, подтверждающих расходы по приобретению данных бумаг, не представил, соответственно, данные бумаги были приняты на учет по нулевой стоимости.
В 2010 г. клиент вновь перевел в банк ценные бумаги, также не представив документов, подтверждающих их приобретение, затраты на хранение, а также сумму НДФЛ, уплаченного у другого брокера при выводе ценных бумаг.
В 2011 г. ценные бумаги, переведенные в 2009 и 2010 гг., были реализованы на бирже через банк. Клиент обратился в банк с просьбой учесть расходы по приобретению и хранению реализованных ценных бумаг.
В связи с отсутствием документов, подтверждающих произведенные расходы (факт оплаты), а также выписки со счетов депо и др. в налоговой базе по НДФЛ были учтены только доход от реализации и затраты на хранение ценных бумаг, произведенные через банк.
Может ли банк учесть расходы на основании документов, подтверждающих приобретение и хранение указанных ценных бумаг?
Какие документы банк может принять в качестве подтверждения фактически осуществленных расходов? Нужны ли оригиналы документов или достаточно нотариально заверенных копий?
Вопрос:
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов, каковыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что все формы первичных документов предусматривают наличие подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления.
Статьей 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ определены условия признания электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью. В частности, при подписании документа, не требующего заверения печатью, простой или неквалифицированной электронной подписью документ будет признан равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных законодательством или соглашением между участниками электронного взаимодействия.
Положениями Федерального закона N 129-ФЗ не предусмотрена обязанность составлять первичные документы исключительно на бумажных носителях.
Банк планирует внедрить электронный документооборот в части обмена первичными документами, подписанными электронной подписью, по операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным сделкам (далее - подтверждения), совершаемым банком с клиентами в рамках заключенных с ними договоров (включая соглашение на электронное взаимодействие).
Вправе ли банк признавать такие подтверждения, составленные на бумажных носителях без заверения печатью, первичными документами в целях учета при исчислении налога на прибыль расходов, осуществленных банком по операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным сделкам с клиентами банка?
Будут ли признаваться первичными документами сформированные в электронном виде по установленным законодательством форматам подтверждения, подписанные неквалифицированной электронной подписью?