Договор цессии вычет по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор цессии вычет по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2021 N 11АП-7914/2021 по делу N А55-1083/2021
Требование: О признании незаконными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, бездействия, выразившегося в нерассмотрении апелляционной жалобы.
Решение: Требование удовлетворено в части.Перечисление контрагентам денежных средств, в части, в том числе посредством заключения договоров цессии не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, а также для учета расходов по налогу на прибыль, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывает право на вычет с оплатой товаров, услуг. Согласно Постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 г. N 2341-12, письма Министерства Финансов РФ СА-4-7/22020@ от 24.12.2012 при невозможности опровергнуть реальность хозяйственных операций с контрагентом, налог на прибыль доначислению не подлежит.
Требование: О признании незаконными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, бездействия, выразившегося в нерассмотрении апелляционной жалобы.
Решение: Требование удовлетворено в части.Перечисление контрагентам денежных средств, в части, в том числе посредством заключения договоров цессии не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, а также для учета расходов по налогу на прибыль, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывает право на вычет с оплатой товаров, услуг. Согласно Постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 г. N 2341-12, письма Министерства Финансов РФ СА-4-7/22020@ от 24.12.2012 при невозможности опровергнуть реальность хозяйственных операций с контрагентом, налог на прибыль доначислению не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2024)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2024)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что общество осуществило предоплату, использовав неденежную форму расчетов в виде заключения договора уступки права требования долга по договору подряда с третьим лицом. Сумма уступки права требования включала сумму НДС. Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС, поскольку аванс был внесен в неденежной форме и, следовательно, условия п. 9 ст. 172 НК РФ не были соблюдены.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1054/22@
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные поставщиком этих товаров (работ, услуг) финансовому агенту, подлежат вычету в общеустановленном порядке.
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные поставщиком этих товаров (работ, услуг) финансовому агенту, подлежат вычету в общеустановленном порядке.
<Письмо> МНС РФ от 31.03.2004 N 03-2-06/1/854/22
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"Таким образом, Общество при соблюдении вышеназванных условий вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную Департаментом (инвестором) либо заказчиком-застройщиком - если Общество выступало в качестве инвестора.
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"Таким образом, Общество при соблюдении вышеназванных условий вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную Департаментом (инвестором) либо заказчиком-застройщиком - если Общество выступало в качестве инвестора.