Момент распределения вычета НДС при применении розничной и оптовой торговли
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент распределения вычета НДС при применении розничной и оптовой торговли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 22.01.2010 N ВАС-17803/09 по делу N А33-46/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, исходил из того, что ведение заявителем раздельного учета сумм НДС, исходя из распределения затрат пропорционально полученной выручке от реализации товаров оптом и в розницу, не противоречит законодательству РФ.Таким образом, разногласия спорящих сторон основаны на различном понимании учетной политики общества. В частности, по мнению инспекции, общество обязано вести раздельный учет товаров уже на момент их приобретения и постановки на учет, а не хозяйственных операций по мере фактического способа реализации (оптом или в розницу). Так как большинство товаров реализовывалось через розничную торговлю, по этим операциям изначально отпадала бы необходимость принимать к вычету уплаченные поставщикам суммы налога на добавленную стоимость.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, исходил из того, что ведение заявителем раздельного учета сумм НДС, исходя из распределения затрат пропорционально полученной выручке от реализации товаров оптом и в розницу, не противоречит законодательству РФ.Таким образом, разногласия спорящих сторон основаны на различном понимании учетной политики общества. В частности, по мнению инспекции, общество обязано вести раздельный учет товаров уже на момент их приобретения и постановки на учет, а не хозяйственных операций по мере фактического способа реализации (оптом или в розницу). Так как большинство товаров реализовывалось через розничную торговлю, по этим операциям изначально отпадала бы необходимость принимать к вычету уплаченные поставщикам суммы налога на добавленную стоимость.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС, поскольку не обеспечил ведение раздельного учета "входного" НДС по товарам, приобретаемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Примененный обществом метод ведения раздельного учета не позволяет достоверно определить суммы НДС, подлежащие вычету. Приобретая товары для последующей перепродажи, налогоплательщик не может в момент их оприходования достоверно определить, как именно впоследствии будет реализован приобретенный товар - в розницу (ЕНВД) либо оптом. Поэтому расчет сумм НДС, подлежащих вычету, произведен ИФНС на основании абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ - пропорционально выручке, полученной от осуществления видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, в том налоговом периоде, в котором заявлен вычет.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС, поскольку не обеспечил ведение раздельного учета "входного" НДС по товарам, приобретаемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Примененный обществом метод ведения раздельного учета не позволяет достоверно определить суммы НДС, подлежащие вычету. Приобретая товары для последующей перепродажи, налогоплательщик не может в момент их оприходования достоверно определить, как именно впоследствии будет реализован приобретенный товар - в розницу (ЕНВД) либо оптом. Поэтому расчет сумм НДС, подлежащих вычету, произведен ИФНС на основании абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ - пропорционально выручке, полученной от осуществления видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, в том налоговом периоде, в котором заявлен вычет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)ФАС СКО в Постановлении от 03.04.2014 по делу N А32-8220/2013 при рассмотрении аналогичного дела также поддержал налогоплательщика: НК РФ не конкретизирует, когда следует распределять уплаченный поставщикам налог - в момент приобретения или реализации товаров. В п. 4 ст. 170 НК РФ метод расчета пропорции определен исходя из стоимости отгруженных товаров, что свидетельствует о допустимости ведения раздельного учета с момента реализации соответствующего товара.
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)ФАС СКО в Постановлении от 03.04.2014 по делу N А32-8220/2013 при рассмотрении аналогичного дела также поддержал налогоплательщика: НК РФ не конкретизирует, когда следует распределять уплаченный поставщикам налог - в момент приобретения или реализации товаров. В п. 4 ст. 170 НК РФ метод расчета пропорции определен исходя из стоимости отгруженных товаров, что свидетельствует о допустимости ведения раздельного учета с момента реализации соответствующего товара.
Вопрос: ...Организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД, осуществляет оптовые сделки. Вести раздельный учет товаров не представляется возможным из-за нерегулярного характера оптовых продаж. Первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, входной НДС учитывается в стоимости товаров. В какой сумме можно принять к вычету НДС в случае оптовой продажи?
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-03-11)Организация розничной торговли, учитывающая товары по продажным ценам и переведенная на уплату ЕНВД в отношении операций розничной торговли, осуществляет отдельные сделки по продаже товаров оптом. Вести раздельный учет товаров с момента их оприходования на склад не представляется возможным, поскольку оптовые продажи носят нерегулярный характер. В связи с этим первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам, учитывается в стоимости товаров.
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-03-11)Организация розничной торговли, учитывающая товары по продажным ценам и переведенная на уплату ЕНВД в отношении операций розничной торговли, осуществляет отдельные сделки по продаже товаров оптом. Вести раздельный учет товаров с момента их оприходования на склад не представляется возможным, поскольку оптовые продажи носят нерегулярный характер. В связи с этим первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам, учитывается в стоимости товаров.