Налог на имущество ЗПИФ

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество ЗПИФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда не уплачивала налог на имущество на находящуюся у нее в доверительном управлении недвижимость. По мнению управляющей компании, такое имущество не является объектом налогообложения, поскольку не учитывается у нее на балансе в качестве основного средства, как требует ст. 374 НК РФ. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда и учитывается на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Налоговый орган считал, что управляющая компания использовала спорное имущество в основной деятельности, получала на свой расчетный счет денежные средства от сдачи его в аренду, следовательно, такое имущество должно облагаться налогом на имущество у указанной компании. Суд указал, что согласно ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. Суд пришел к выводу, что ст. 378 НК РФ является специальной по отношению к ст. 374 НК РФ, в связи с чем имущество должно облагаться независимо от порядка ведения учета актива управляющей компанией. Суд признал законным решение о доначислении налога на имущество организаций.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)
Действующим законодательством вопросы налогообложения имущества, составляющего ЗПИФ, не урегулированы. Это позволяет избежать налогообложения в некоторых случаях. Так ли это на самом деле и какие налоги нужно заплатить, рассмотрим далее.
Статья: Передача имущества в ПИФ: о восстановлении НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 10)
С одной стороны, специалисты Минфина России, обращаясь к пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, указывают, что применение данного порядка в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды, действующими нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрено (см., например, Письма от 06.12.2019 N 03-07-11/94856, от 15.01.2020 N 03-07-11/1295). В Письме Минфина России от 27.02.2020 N 03-07-11/14208, кстати, подчеркнуто, что в названных Письмах изложена позиция, согласно которой установленный нормами гл. 21 НК РФ особый порядок применения НДС, предусматривающий обязанность налогоплательщика восстановить суммы налога, принятые к вычету по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, передаваемым в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, и право налогоплательщика, получившего данные имущество, нематериальные активы и имущественные права, на вычет восстановленного налога, не применяется в отношении имущества, передаваемого в закрытые паевые инвестиционные фонды. Впрочем, для рассматриваемого вопроса это роли не играет.

Нормативные акты

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)
По операциям с необращающимися инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, в том числе в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она равна расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
По операциям с необращающимися инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, в том числе в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она равна расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.