Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям код 25
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям код 25 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18290/13 по делу N А40-146836/12
Требование: Об оспаривании решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Заявитель считает, что у инспекции отсутствовали основания для начисления оспариваемых сумм ввиду наличия у него переплаты по налогу на прибыль организаций.
Решение: Требование удовлетворено в части взыскания штрафа, так как заявитель не исказил налоговую отчетность и до представления первичного расчета уплатил налог в полном размере, что свидетельствует о добросовестном поведении; данный факт влечет освобождение от налоговой ответственности.Как установлено судами, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичного налогового расчета (информации) сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанного налога за III квартал 2011 года, представленного обществом 25.10.2011 и содержащего информацию об указанных суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, а также о 226 728 070 рублях налогов за III квартал 2011 года, перечисленных в бюджет.
Требование: Об оспаривании решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Заявитель считает, что у инспекции отсутствовали основания для начисления оспариваемых сумм ввиду наличия у него переплаты по налогу на прибыль организаций.
Решение: Требование удовлетворено в части взыскания штрафа, так как заявитель не исказил налоговую отчетность и до представления первичного расчета уплатил налог в полном размере, что свидетельствует о добросовестном поведении; данный факт влечет освобождение от налоговой ответственности.Как установлено судами, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичного налогового расчета (информации) сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанного налога за III квартал 2011 года, представленного обществом 25.10.2011 и содержащего информацию об указанных суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, а также о 226 728 070 рублях налогов за III квартал 2011 года, перечисленных в бюджет.
Определение ВАС РФ от 03.02.2014 N ВАС-18290/13 по делу N А40-146836/12
Требование: О пересмотре в порядке надзора актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, так как суд установил, что допущенное обществом искажение сведений в первоначально представленном им расчете не повлекло неуплату налога, представление уточненного расчета было связано по существу с устранением технической ошибки, до подачи основного расчета и уточненного расчета.Как установлено судами, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичного налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанного налога за 3 квартал 2011 года, представленного обществом 25.10.2011 и содержащего информацию о вышеуказанных суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, а также 226 728 070 рублей налогов за третий квартал 2011 года, перечисленных в бюджет.
Требование: О пересмотре в порядке надзора актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, так как суд установил, что допущенное обществом искажение сведений в первоначально представленном им расчете не повлекло неуплату налога, представление уточненного расчета было связано по существу с устранением технической ошибки, до подачи основного расчета и уточненного расчета.Как установлено судами, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичного налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанного налога за 3 квартал 2011 года, представленного обществом 25.10.2011 и содержащего информацию о вышеуказанных суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, а также 226 728 070 рублей налогов за третий квартал 2011 года, перечисленных в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанности налогового агента при выходе иностранной организации из состава учредителей
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 2)Российская организация не выполнила обязанности налогового агента и не удержала налог при выплате дохода иностранной организации. В поданном в налоговый орган отчете общество указало код выплаченного дохода "25" (доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты) и применило ставку в размере 0% по выплаченным доходам. Имеется в виду налоговый расчет по суммам выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <1> (далее - расчет). В приложении 2 к Порядку заполнения расчета приведены виды доходов и соответствующие им коды, которые указываются в разд. 2 расчета.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 2)Российская организация не выполнила обязанности налогового агента и не удержала налог при выплате дохода иностранной организации. В поданном в налоговый орган отчете общество указало код выплаченного дохода "25" (доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты) и применило ставку в размере 0% по выплаченным доходам. Имеется в виду налоговый расчет по суммам выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <1> (далее - расчет). В приложении 2 к Порядку заполнения расчета приведены виды доходов и соответствующие им коды, которые указываются в разд. 2 расчета.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по НДС в рамках трехстороннего договора с белорусским банком, который оказывает услуги по приему денежных средств от плательщиков на территории Белоруссии, и обществом, которое оказывает услуги по обработке информации при осуществлении переводов денежных средств получателям в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)2. Банку следует представлять в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в отношении выплачиваемых белорусским банку и обществу доходов с указанием:
(Консультация эксперта, 2023)2. Банку следует представлять в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в отношении выплачиваемых белорусским банку и обществу доходов с указанием:
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 8.3 порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному порядку, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@>Пунктом 8.3 Порядка установлена методика заполнения формы налогового расчета по налогу на прибыль о выплачиваемых иностранной организации доходах, отражаемых в подразделе 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах" формы налогового расчета, перечень которых в виде цифровых кодов установлен приложением N 2 к Порядку. Для обозначения доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты предусмотрен код 25 в соответствии с приложением N 2 к Порядку.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 8.3 порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному порядку, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@>Пунктом 8.3 Порядка установлена методика заполнения формы налогового расчета по налогу на прибыль о выплачиваемых иностранной организации доходах, отражаемых в подразделе 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах" формы налогового расчета, перечень которых в виде цифровых кодов установлен приложением N 2 к Порядку. Для обозначения доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты предусмотрен код 25 в соответствии с приложением N 2 к Порядку.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/042084@
<О порядке зачета налога на прибыль при получении дивидендов на территории иностранного государства>Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором. Об этом сказано в пункте 1 статьи 275 НК РФ.
<О порядке зачета налога на прибыль при получении дивидендов на территории иностранного государства>Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором. Об этом сказано в пункте 1 статьи 275 НК РФ.