НДФЛ с депонента
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с депонента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, связанных с отражением кредитной организацией - депозитарием в единой форме информации о доходах клиента по ценным бумагам.
(Письмо Банка России от 07.07.2022 N 011-21-14/6312)2. Если в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации Банком как депозитарием, являющимся налоговым агентом, при выплате купонных доходов по российским ценным бумагам Депонента был удержан налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), следует ли уменьшать Величину дохода на сумму удержанного Банком НДФЛ? Вопрос связан с выплатами доходов, которые не отражаются в величине суммы финансового результата, определяемого как доходы от операций с ценными бумагами, иностранными ценными бумагами, иностранными акциями за вычетом расходов на их приобретение, так как данные выплаты производятся не в рамках брокерского договора с клиентом.
(Письмо Банка России от 07.07.2022 N 011-21-14/6312)2. Если в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации Банком как депозитарием, являющимся налоговым агентом, при выплате купонных доходов по российским ценным бумагам Депонента был удержан налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), следует ли уменьшать Величину дохода на сумму удержанного Банком НДФЛ? Вопрос связан с выплатами доходов, которые не отражаются в величине суммы финансового результата, определяемого как доходы от операций с ценными бумагами, иностранными ценными бумагами, иностранными акциями за вычетом расходов на их приобретение, так как данные выплаты производятся не в рамках брокерского договора с клиентом.
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Сводную ведомость начисленной оплаты труда по расчетам с персоналом (форма N 59-АПК) открывают на полугодие на основе расчетно-платежной ведомости в целом по сельскохозяйственной организации. В графах 1 - 9 обобщается задолженность на начало месяца за организацией или работниками. В разделе "А" "Начислено" на лицевой стороне ведомости накапливаются суммы оплаты труда в счет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за детьми и прочие выплаты. В разделе "Б" на оборотной стороне ведомости обобщаются суммы, выданные наличными за отчетный месяц, перечисленные на депоненты, в банк согласно заявлениям, все виды удержаний - налог на доходы физических лиц, алименты и другие. Отдельными строками выделяются суммы, выданные наличными по расчетам за прошлый месяц (строка 35), перечисленные на депоненты по расчетам за прошлый месяц (строка 36), выданные наличными в счет следующих месяцев (строка 37), и определяется общая итоговая сумма по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (строка 38) и задолженность на конец месяца за сельскохозяйственной организацией (строка 39), за работниками (строка 40), то есть развернутое сальдо. Данная ведомость используется для контроля за расчетами по оплате труда и составления установленной отчетности.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Сводную ведомость начисленной оплаты труда по расчетам с персоналом (форма N 59-АПК) открывают на полугодие на основе расчетно-платежной ведомости в целом по сельскохозяйственной организации. В графах 1 - 9 обобщается задолженность на начало месяца за организацией или работниками. В разделе "А" "Начислено" на лицевой стороне ведомости накапливаются суммы оплаты труда в счет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за детьми и прочие выплаты. В разделе "Б" на оборотной стороне ведомости обобщаются суммы, выданные наличными за отчетный месяц, перечисленные на депоненты, в банк согласно заявлениям, все виды удержаний - налог на доходы физических лиц, алименты и другие. Отдельными строками выделяются суммы, выданные наличными по расчетам за прошлый месяц (строка 35), перечисленные на депоненты по расчетам за прошлый месяц (строка 36), выданные наличными в счет следующих месяцев (строка 37), и определяется общая итоговая сумма по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (строка 38) и задолженность на конец месяца за сельскохозяйственной организацией (строка 39), за работниками (строка 40), то есть развернутое сальдо. Данная ведомость используется для контроля за расчетами по оплате труда и составления установленной отчетности.
Приказ Казначейства России от 11.12.2023 N 445
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки Межрегиональных управлений Федерального казначейства"ведение расчетов с физическими лицами несписочного состава, соблюдение порядка расчетов по налогам на доходы физических лиц и обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды.
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки Межрегиональных управлений Федерального казначейства"ведение расчетов с физическими лицами несписочного состава, соблюдение порядка расчетов по налогам на доходы физических лиц и обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды.