Обязанность по предоставлению декларации по НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по предоставлению декларации по НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В противном случае (если НДПИ был исчислен в завышенном размере) организация не обязана подавать "уточненки" ни по НДПИ, ни по налогу на прибыль. Дело в том, что уменьшение ранее начисленного НДПИ влечет не обязанность представления уточненной декларации по налогу на прибыль, а возникновение у организации внереализационного дохода в виде суммы корректировки по НДПИ. Причем "уточненку" по налогу на прибыль не нужно представлять независимо от финансового результата деятельности организации (не важно, получена прибыль или имеется убыток). Этот вывод подтверждается Письмами Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349, от 09.09.2019 N 03-03-06/1/69400, от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95703 и др., а также судебной практикой (см., например, Определение ВС РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442 по делу N А25-269/2015).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В противном случае (если НДПИ был исчислен в завышенном размере) организация не обязана подавать "уточненки" ни по НДПИ, ни по налогу на прибыль. Дело в том, что уменьшение ранее начисленного НДПИ влечет не обязанность представления уточненной декларации по налогу на прибыль, а возникновение у организации внереализационного дохода в виде суммы корректировки по НДПИ. Причем "уточненку" по налогу на прибыль не нужно представлять независимо от финансового результата деятельности организации (не важно, получена прибыль или имеется убыток). Этот вывод подтверждается Письмами Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349, от 09.09.2019 N 03-03-06/1/69400, от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95703 и др., а также судебной практикой (см., например, Определение ВС РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442 по делу N А25-269/2015).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)С учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 января 2012 г. N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)С учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 января 2012 г. N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.