Продажа земельного участка используемого в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 200 "Судебное разбирательство по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик не исчислил и не уплатил НДС и НДФЛ с продажи АЗС и земельного участка, которые он использовал в предпринимательской деятельности. При этом сумму НДС проверяющие определили исходя из ставки 18 процентов, примененной к сумме дохода. Суд признал расчет соответствующим положениям НК РФ, так как НДС не был включен в стоимость спорного имущества, не выделялся в документах по сделке, покупателю не предъявлялся. Предприниматель, считая, что НДС в данном случае должен определяться с применением расчетной ставки 18/118, подал уточненную налоговую декларацию, в которой уменьшил сумму полученного дохода на НДС. По итогам камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы дохода. Предприниматель обжаловал решение налогового органа в суд. Суд отказал в удовлетворении требования, так как действия налогоплательщика по подаче уточненной налоговой декларации направлены на пересмотр установленных ранее в судебных актах обстоятельств и преодоление содержащихся в них выводов судов, что недопустимо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик не исчислил и не уплатил НДС и НДФЛ с продажи АЗС и земельного участка, которые он использовал в предпринимательской деятельности. При этом сумму НДС проверяющие определили исходя из ставки 18 процентов, примененной к сумме дохода. Суд признал расчет соответствующим положениям НК РФ, так как НДС не был включен в стоимость спорного имущества, не выделялся в документах по сделке, покупателю не предъявлялся. Предприниматель, считая, что НДС в данном случае должен определяться с применением расчетной ставки 18/118, подал уточненную налоговую декларацию, в которой уменьшил сумму полученного дохода на НДС. По итогам камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы дохода. Предприниматель обжаловал решение налогового органа в суд. Суд отказал в удовлетворении требования, так как действия налогоплательщика по подаче уточненной налоговой декларации направлены на пересмотр установленных ранее в судебных актах обстоятельств и преодоление содержащихся в них выводов судов, что недопустимо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСНО продает земельный участок (использовался им в предпринимательской деятельности). Деятельность, связанную с продажей/покупкой земли, не регистрировал. Доходы от продажи земельного участка учесть в рамках исчисления "упрощенного" налога или НДФЛ? Следует ли код по обозначенной деятельности указать в ЕГРИП?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.05.2023 N 198-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Федеральный закон от 29.05.2023 N 198-ФЗ освободил семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже не использовавшегося в предпринимательской деятельности земельного участка вместе с домом и хозяйственными постройками. Срок владения не имеет значения, если доход от продажи идет на улучшение жилищных условий.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Федеральный закон от 29.05.2023 N 198-ФЗ освободил семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже не использовавшегося в предпринимательской деятельности земельного участка вместе с домом и хозяйственными постройками. Срок владения не имеет значения, если доход от продажи идет на улучшение жилищных условий.