Расчет НДПИ золото
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет НДПИ золото (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик добывал на месторождении золото и металлы платиновой группы, добытым полезным ископаемым является концентрат ("шлиховая платина"), содержащий в себе в качестве основного драгоценного металла платину (более 70 процентов), а также палладий, иридий, родий, золото (менее 1 процента каждого металла). Налогоплательщик исчислил НДПИ по ставке 6 процентов (по золоту) и 6,5 процента по иным металлам, применил коэффициент Крента, равный 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применения коэффициента Крента, равного 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота), поскольку содержание золота в добываемом концентрате является незначительным, менее 1 процента. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ ставку 6 процентов и коэффициент Крента, равный 1. Суд указал, что законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента в размере 3,5 (п. 6 ст. 342 НК РФ). Ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, НК РФ не предусмотрено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик добывал на месторождении золото и металлы платиновой группы, добытым полезным ископаемым является концентрат ("шлиховая платина"), содержащий в себе в качестве основного драгоценного металла платину (более 70 процентов), а также палладий, иридий, родий, золото (менее 1 процента каждого металла). Налогоплательщик исчислил НДПИ по ставке 6 процентов (по золоту) и 6,5 процента по иным металлам, применил коэффициент Крента, равный 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применения коэффициента Крента, равного 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота), поскольку содержание золота в добываемом концентрате является незначительным, менее 1 процента. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ ставку 6 процентов и коэффициент Крента, равный 1. Суд указал, что законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента в размере 3,5 (п. 6 ст. 342 НК РФ). Ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, НК РФ не предусмотрено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что видом добытого им полезного ископаемого является не драгоценный металл (золото и серебро), а золотоокисленная руда, поэтому для расчета НДПИ как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Налоговый орган доначислил НДПИ исходя из рыночных цен на золото и серебро. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду с содержанием в ней золота и серебра, учет добытых драгоценных металлов осуществлялся по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, исходя из условий которого и первичных бухгалтерских документов налогоплательщиком в составе золотосодержащей руды реализовывались драгоценные металлы (золото, серебро). При этом для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых общество использовало размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Суд признал правомерным доначисление НДПИ исходя из цены реализации золота и серебра, поскольку в соответствии с заключенными налогоплательщиком договорами цена реализуемого товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, налогоплательщиком были добыты и реализованы драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что видом добытого им полезного ископаемого является не драгоценный металл (золото и серебро), а золотоокисленная руда, поэтому для расчета НДПИ как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Налоговый орган доначислил НДПИ исходя из рыночных цен на золото и серебро. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду с содержанием в ней золота и серебра, учет добытых драгоценных металлов осуществлялся по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, исходя из условий которого и первичных бухгалтерских документов налогоплательщиком в составе золотосодержащей руды реализовывались драгоценные металлы (золото, серебро). При этом для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых общество использовало размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Суд признал правомерным доначисление НДПИ исходя из цены реализации золота и серебра, поскольку в соответствии с заключенными налогоплательщиком договорами цена реализуемого товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, налогоплательщиком были добыты и реализованы драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Об определении стоимости добытых золота и серебра
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Об определении стоимости добытых золота и серебра
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Учитывая позицию Минфина России и сложившуюся судебную практику, при исчислении НДПИ в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото, применение ставки налога 6% (подпункт 6 пункта 2 статьи 342 Кодекса) и рентного коэффициента Крента в размере 1 (подпункт 2 пункта 3 статьи 348.2 Кодекса) правомерно.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Учитывая позицию Минфина России и сложившуюся судебную практику, при исчислении НДПИ в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото, применение ставки налога 6% (подпункт 6 пункта 2 статьи 342 Кодекса) и рентного коэффициента Крента в размере 1 (подпункт 2 пункта 3 статьи 348.2 Кодекса) правомерно.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сумма НДПИ, исчисленная при добыче полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, за налоговый период, начинающийся с 1 июня по 31 декабря 2024 года включительно, увеличивается на показатель КДРМ (01.06.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сумма НДПИ, исчисленная при добыче полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, за налоговый период, начинающийся с 1 июня по 31 декабря 2024 года включительно, увеличивается на показатель КДРМ (01.06.2024)
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)