Создание резерва по судебным разбирательствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва по судебным разбирательствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что налоговый орган должен был в целях определения действительной налоговой обязанности общества самостоятельно сформировать резерв по сомнительным долгам, хотя он не был задекларирован обществом. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что для подтверждения создания резерва по сомнительным долгам общество должно было документально подтвердить проведение инвентаризации в соответствующем отчетном периоде, представить документы, подтверждающие реально производимые им отчисления для формирования такого резерва, подтвердить факт наличия дебиторской задолженности, а также истечение срока исковой давности для ее взыскания. В ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил лишь акты инвентаризации формы ИНВ-17. Представленные документы были составлены с нарушениями, с заполнением только раздела по дебиторской задолженности, налогоплательщик не представил справки к акту инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Также суд установил, что налогоплательщиком в установленном порядке не отражены суммы сформированного резерва по сомнительным долгам в составе внереализационных расходов и суммы восстановленного резерва в составе внереализационных доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что налоговый орган должен был в целях определения действительной налоговой обязанности общества самостоятельно сформировать резерв по сомнительным долгам, хотя он не был задекларирован обществом. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что для подтверждения создания резерва по сомнительным долгам общество должно было документально подтвердить проведение инвентаризации в соответствующем отчетном периоде, представить документы, подтверждающие реально производимые им отчисления для формирования такого резерва, подтвердить факт наличия дебиторской задолженности, а также истечение срока исковой давности для ее взыскания. В ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил лишь акты инвентаризации формы ИНВ-17. Представленные документы были составлены с нарушениями, с заполнением только раздела по дебиторской задолженности, налогоплательщик не представил справки к акту инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Также суд установил, что налогоплательщиком в установленном порядке не отражены суммы сформированного резерва по сомнительным долгам в составе внереализационных расходов и суммы восстановленного резерва в составе внереализационных доходов.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12.09.2022 N 88а-25164/2022
Категория спора: Защита прав и свобод.
Требования: О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: При проведении проверки исполнения законодательства в сфере защиты населения и территории муниципального образования от чрезвычайных ситуаций выявлено бездействие ответчика по созданию резерва материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций, которое противоречит статье 11 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ, что повлекло нарушение прав граждан на защиту при чрезвычайных ситуациях.
Решение: Удовлетворено.Проверяя доводы прокурора о неисполнении администрацией района требований по обеспечению защиты населения и территории муниципального района от чрезвычайных ситуаций, а также бездействии при создании резервов материальных ресурсов, суд первой инстанции проанализировал представленные административным ответчиком договор о поставке материальных ресурсов, заключенный с ПО "Шаблыкинское" от 30 января 2019 года, а также договоры, заключенные администрацией района в процессе судебного разбирательства данного административного дела с индивидуальными предпринимателями, учреждениями и организациями, и указал на то, что они не свидетельствуют об исполнении административным ответчиком обязанности по заблаговременному созданию резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций на территории муниципального района.
Категория спора: Защита прав и свобод.
Требования: О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: При проведении проверки исполнения законодательства в сфере защиты населения и территории муниципального образования от чрезвычайных ситуаций выявлено бездействие ответчика по созданию резерва материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций, которое противоречит статье 11 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ, что повлекло нарушение прав граждан на защиту при чрезвычайных ситуациях.
Решение: Удовлетворено.Проверяя доводы прокурора о неисполнении администрацией района требований по обеспечению защиты населения и территории муниципального района от чрезвычайных ситуаций, а также бездействии при создании резервов материальных ресурсов, суд первой инстанции проанализировал представленные административным ответчиком договор о поставке материальных ресурсов, заключенный с ПО "Шаблыкинское" от 30 января 2019 года, а также договоры, заключенные администрацией района в процессе судебного разбирательства данного административного дела с индивидуальными предпринимателями, учреждениями и организациями, и указал на то, что они не свидетельствуют об исполнении административным ответчиком обязанности по заблаговременному созданию резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций на территории муниципального района.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика оценки и учета оценочных и условных активов и обязательств в результате реализации рисков
(Чижов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 2)По состоянию на 31 декабря 2020 г. На основании имеющихся свидетельств имеется настоящее обязательство. Отток ресурсов, представляющих собой экономическую выгоду при урегулировании, вероятен. Заключение: создается резерв по наилучшей оценке суммы, необходимой для урегулирования обязательства.
(Чижов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 2)По состоянию на 31 декабря 2020 г. На основании имеющихся свидетельств имеется настоящее обязательство. Отток ресурсов, представляющих собой экономическую выгоду при урегулировании, вероятен. Заключение: создается резерв по наилучшей оценке суммы, необходимой для урегулирования обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2024)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
(Консультация эксперта, 2024)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.12.2015 N 526-П
(ред. от 18.09.2023)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2016 N 40869)64.1.2. По состоянию на _______ 20__ года страховщик участвовал в судебных разбирательствах в связи с ________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению страховщика, вероятность значительных убытков низка.
(ред. от 18.09.2023)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2016 N 40869)64.1.2. По состоянию на _______ 20__ года страховщик участвовал в судебных разбирательствах в связи с ________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению страховщика, вероятность значительных убытков низка.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 810-П
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71868)26.20. Расходы, связанные с формированием (увеличением) резервов - оценочных обязательств некредитного характера, созданных до признания обязательств по неурегулированным спорам и не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком, по неразрешенным разногласиям по уплате неустойки (штрафов, пеней), по закрытию подразделений кредитной организации и прочих резервов - оценочных обязательств некредитного характера отражаются в ОФР по символам раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера" части 4 "Операционные расходы" в зависимости от вида резервов - оценочных обязательств некредитного характера.
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71868)26.20. Расходы, связанные с формированием (увеличением) резервов - оценочных обязательств некредитного характера, созданных до признания обязательств по неурегулированным спорам и не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком, по неразрешенным разногласиям по уплате неустойки (штрафов, пеней), по закрытию подразделений кредитной организации и прочих резервов - оценочных обязательств некредитного характера отражаются в ОФР по символам раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера" части 4 "Операционные расходы" в зависимости от вида резервов - оценочных обязательств некредитного характера.