Ставка налог на имущество организаций 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налог на имущество организаций 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Применяя налоговую льготу, предусмотренную п. 1 ст. 3.2 закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций", налогоплательщик уменьшил сумму налога на имущество организаций за 2018 год на величину, составляющую 100 процентов разности между суммой налога, исчисленной за текущий налоговый период, и суммой налога, исчисленной за 2017 год. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы, поскольку увеличение среднегодовой стоимости имущества произошло частично не за счет инвестиций налогоплательщика, а в связи с изменением налогового законодательства. Суд установил, что в силу п. 25 ст. 381 НК РФ часть имущества налогоплательщика в 2017 году была освобождена от налогообложения, а с 2018 года подлежала налогообложению по ставке в размере 1,1 процента. Учитывая это, а также руководствуясь п. 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, суд признал доначисление налога на имущество организаций обоснованным, указав, что увеличение среднегодовой стоимости имущества происходит за счет приобретения, сооружения, изготовления налогоплательщиком основных средств, а также достройки, дооборудования, реконструкции уже существующих основных средств. Суд отметил, что льгота направлена на стимулирование инвестиционной деятельности и увеличение налоговой базы и, следовательно, обязательным условием для применения является именно увеличение среднегодовой стоимости имущества за счет произведенных инвестиций, а не в связи с изменением налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Применяя налоговую льготу, предусмотренную п. 1 ст. 3.2 закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций", налогоплательщик уменьшил сумму налога на имущество организаций за 2018 год на величину, составляющую 100 процентов разности между суммой налога, исчисленной за текущий налоговый период, и суммой налога, исчисленной за 2017 год. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы, поскольку увеличение среднегодовой стоимости имущества произошло частично не за счет инвестиций налогоплательщика, а в связи с изменением налогового законодательства. Суд установил, что в силу п. 25 ст. 381 НК РФ часть имущества налогоплательщика в 2017 году была освобождена от налогообложения, а с 2018 года подлежала налогообложению по ставке в размере 1,1 процента. Учитывая это, а также руководствуясь п. 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, суд признал доначисление налога на имущество организаций обоснованным, указав, что увеличение среднегодовой стоимости имущества происходит за счет приобретения, сооружения, изготовления налогоплательщиком основных средств, а также достройки, дооборудования, реконструкции уже существующих основных средств. Суд отметил, что льгота направлена на стимулирование инвестиционной деятельности и увеличение налоговой базы и, следовательно, обязательным условием для применения является именно увеличение среднегодовой стоимости имущества за счет произведенных инвестиций, а не в связи с изменением налоговой ставки.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2021 N 14АП-6031/2021 по делу N А05П-176/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции справедливо отметил, что само по себе экспертное заключение N 003/2018 выводов инспекции не опровергает, поскольку не подтверждает, что общество осуществляло деятельность по передаче электроэнергии в интересах потребителей в порядке, предусмотренном отраслевым законодательством, а спорные линии электропередачи относятся к тому имуществу, которое подлежит обложению налогом на имущество организаций по льготной ставке.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции справедливо отметил, что само по себе экспертное заключение N 003/2018 выводов инспекции не опровергает, поскольку не подтверждает, что общество осуществляло деятельность по передаче электроэнергии в интересах потребителей в порядке, предусмотренном отраслевым законодательством, а спорные линии электропередачи относятся к тому имуществу, которое подлежит обложению налогом на имущество организаций по льготной ставке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС разработала контрольные соотношения для новой декларации по налогу на имущество организаций
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)К сведению! Начиная с 2022 г. налог на имущество организаций по недвижимости, переданной в аренду (в лизинг), начисляет арендодатель. Такие правила установлены в п. 3 ст. 378 НК РФ. В письме от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332 Минфин разъяснил, что арендодатель должен платить налог на имущество, исходя из чистой стоимости инвестиции, уменьшенной на сумму полученных арендных платежей. Также при расчете налога на имущество организаций следует учитывать проценты по ставке дисконтирования. Этот порядок предусмотрен в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)К сведению! Начиная с 2022 г. налог на имущество организаций по недвижимости, переданной в аренду (в лизинг), начисляет арендодатель. Такие правила установлены в п. 3 ст. 378 НК РФ. В письме от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332 Минфин разъяснил, что арендодатель должен платить налог на имущество, исходя из чистой стоимости инвестиции, уменьшенной на сумму полученных арендных платежей. Также при расчете налога на имущество организаций следует учитывать проценты по ставке дисконтирования. Этот порядок предусмотрен в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
Статья: Государственная поддержка субъектов малого и среднего бизнеса в регионах России (опыт Тюменской области)
(Минваева М.С., Храмцов А.Б.)
("Безопасность бизнеса", 2020, N 2)- для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий и имеющих государственную аккредитацию, ставка по налогу на имущество организаций снижена до 0%, а по налогу на прибыль организаций - до 14% <14>;
(Минваева М.С., Храмцов А.Б.)
("Безопасность бизнеса", 2020, N 2)- для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий и имеющих государственную аккредитацию, ставка по налогу на имущество организаций снижена до 0%, а по налогу на прибыль организаций - до 14% <14>;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)2. В случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)2. В случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.