Вручение решения по камеральной налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Вручение решения по камеральной налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС вынес решение о частичном отказе в возмещении налога на 4 дня ранее, чем вручил акт проверки представителю налогоплательщика. Суд признал, что до момента вынесения решения по итогам камеральной проверки инспекция не имела права выносить решение о возмещении налога, поскольку право налогоплательщика на возмещение налога подтверждается в рамках проверки. Суд отклонил довод инспекции, что проведение мероприятий налогового контроля продолжается, так как это не освобождает инспекцию от обязанности соблюдать порядок, установленный НК РФ. Суд признал решение инспекции недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС вынес решение о частичном отказе в возмещении налога на 4 дня ранее, чем вручил акт проверки представителю налогоплательщика. Суд признал, что до момента вынесения решения по итогам камеральной проверки инспекция не имела права выносить решение о возмещении налога, поскольку право налогоплательщика на возмещение налога подтверждается в рамках проверки. Суд отклонил довод инспекции, что проведение мероприятий налогового контроля продолжается, так как это не освобождает инспекцию от обязанности соблюдать порядок, установленный НК РФ. Суд признал решение инспекции недействительным.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.11.2022 N 88а-21115/2022 по делу N 2а-1614/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченных налогов.
Обстоятельства: Истец полагает, что порядок проведения камеральной проверки по декларациям не соответствовал требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, были нарушены права налогоплательщика на своевременное получение актов камеральной проверки и на предоставление дополнительных материалов и пояснений.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований и признавая решение Межрайонной ИФНС N 15 по Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ N, а также решение Управления ФНС по Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ N, законными и обоснованными, суд первой инстанции исходил из того, что право на получение инвестиционного вычета имеет физическое лицо, у которого заключен только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. При заключении других договоров инвестиционного счета ранее заключенный договор должен быть прекращен в течение месяца. Установив, что в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета N от ДД.ММ.ГГГГ, по которому истцом был заявлен инвестиционный налоговый вычет, административный истец имел еще один индивидуальный инвестиционный счет, открытый ДД.ММ.ГГГГ, при этом ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета N от ДД.ММ.ГГГГ закрыт только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного действующим законодательством месячного срока, в связи с чем право на получение инвестиционного налогового вычета у административного истца не возникло. Также суд указал на отсутствие доказательств излишней уплаты налога Д.С. на дату вынесения решения об отказе в возврате налога. Оценивая обстоятельства соблюдения налоговым органом порядка проведения камеральной проверки, суд указал, что несвоевременное вручение административному истцу акта налоговой проверки не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет за собой отмену вынесенного в дальнейшем по результатам проверки решения.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченных налогов.
Обстоятельства: Истец полагает, что порядок проведения камеральной проверки по декларациям не соответствовал требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, были нарушены права налогоплательщика на своевременное получение актов камеральной проверки и на предоставление дополнительных материалов и пояснений.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований и признавая решение Межрайонной ИФНС N 15 по Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ N, а также решение Управления ФНС по Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ N, законными и обоснованными, суд первой инстанции исходил из того, что право на получение инвестиционного вычета имеет физическое лицо, у которого заключен только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. При заключении других договоров инвестиционного счета ранее заключенный договор должен быть прекращен в течение месяца. Установив, что в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета N от ДД.ММ.ГГГГ, по которому истцом был заявлен инвестиционный налоговый вычет, административный истец имел еще один индивидуальный инвестиционный счет, открытый ДД.ММ.ГГГГ, при этом ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета N от ДД.ММ.ГГГГ закрыт только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного действующим законодательством месячного срока, в связи с чем право на получение инвестиционного налогового вычета у административного истца не возникло. Также суд указал на отсутствие доказательств излишней уплаты налога Д.С. на дату вынесения решения об отказе в возврате налога. Оценивая обстоятельства соблюдения налоговым органом порядка проведения камеральной проверки, суд указал, что несвоевременное вручение административному истцу акта налоговой проверки не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет за собой отмену вынесенного в дальнейшем по результатам проверки решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Можно ли отменить решение, если возражения не представлены из-за того, что акт камеральной проверки не был вручен до рассмотрения материалов проверки?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3 мес. или 2 мес. по НДС (проведение проверки) + 10 дней (составление акта) + 5 дней (вручение акта) + 1 мес. (подача возражений на акт) + 10 дней с продлением на 1 мес. (вынесение решения по КНП) + 5 дней (вручение решения) + 1 мес. (вступление в силу решения, положительного для налогоплательщика).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3 мес. или 2 мес. по НДС (проведение проверки) + 10 дней (составление акта) + 5 дней (вручение акта) + 1 мес. (подача возражений на акт) + 10 дней с продлением на 1 мес. (вынесение решения по КНП) + 5 дней (вручение решения) + 1 мес. (вступление в силу решения, положительного для налогоплательщика).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"49. В соответствии с положениями статьи 176 НК РФ на налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение указанного налога, распространяются общие правила проведения камеральных налоговых проверок и рассмотрения материалов этих проверок, предусмотренные статьями 88, 100, 101 Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"49. В соответствии с положениями статьи 176 НК РФ на налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение указанного налога, распространяются общие правила проведения камеральных налоговых проверок и рассмотрения материалов этих проверок, предусмотренные статьями 88, 100, 101 Кодекса.