Доказывание 54.1
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывание 54.1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по назначению и составлению дополнений от 12.08.2020 к дополнениям от 30.05.2019 к акту налоговой проверки. Суд установил, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, составил акт, по результатам рассмотрения которого было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом были подготовлены на основании п. 6.1 ст. 101 НК РФ несколько дополнений к акту налоговой проверки. В дополнении от 30.05.2019 налоговый орган зафиксировал наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ. До вынесения решения по итогам налоговой проверки налоговый орган выявил, что собранная доказательная база подтверждает наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и составил дополнение к акту налоговой проверки от 12.08.2020, в котором была изменена правовая квалификация установленных в ходе налоговой проверки налоговых нарушений. При этом существо налоговых правонарушений и размер доначислений не изменились. В дополнении было указано, что налогоплательщик вправе представить возражения по дополнению в целом или по его отдельным положениям в соответствии с п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Отказывая в признании незаконными действий налогового органа по составлению второго дополнения, суд указал, что налоговое законодательство (ст. 101 НК РФ) не ограничивает возможность неоднократного составления дополнения к акту налоговой проверки, в данном случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для представления возражений как по акту проверки, так и по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, действия должностных лиц налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по назначению и составлению дополнений от 12.08.2020 к дополнениям от 30.05.2019 к акту налоговой проверки. Суд установил, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, составил акт, по результатам рассмотрения которого было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом были подготовлены на основании п. 6.1 ст. 101 НК РФ несколько дополнений к акту налоговой проверки. В дополнении от 30.05.2019 налоговый орган зафиксировал наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ. До вынесения решения по итогам налоговой проверки налоговый орган выявил, что собранная доказательная база подтверждает наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и составил дополнение к акту налоговой проверки от 12.08.2020, в котором была изменена правовая квалификация установленных в ходе налоговой проверки налоговых нарушений. При этом существо налоговых правонарушений и размер доначислений не изменились. В дополнении было указано, что налогоплательщик вправе представить возражения по дополнению в целом или по его отдельным положениям в соответствии с п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Отказывая в признании незаконными действий налогового органа по составлению второго дополнения, суд указал, что налоговое законодательство (ст. 101 НК РФ) не ограничивает возможность неоднократного составления дополнения к акту налоговой проверки, в данном случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для представления возражений как по акту проверки, так и по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, действия должностных лиц налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 54.1, 169, 171, 172, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", с учетом того, что заявителем представлены все документы и исполнены все требования, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, а данные документы подтверждают факт реального осуществления хозяйственных операций заявителя с его контрагентами, пришли к выводу о признании обжалуемого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, и удовлетворили заявленные обществом требования."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение правил налоговой реконструкции при доказывании по налоговым спорам в рамках ст. 54.1 НК РФ
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2020, N 12)"Арбитражный и гражданский процесс", 2020, N 12
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2020, N 12)"Арбитражный и гражданский процесс", 2020, N 12
Статья: Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 1
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 1
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"2. Оценка доказательств по статье 54.1 НК РФ
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"2. Оценка доказательств по статье 54.1 НК РФ