Изменение налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (поставщик) обратилось в суд с требованием к своему контрагенту (покупателю) о взыскании с него сумм акциза и НДС, доначисленных обществу в связи с реализацией им спирта организации, не имеющей свидетельства на совершение операций с этиловым спиртом. Покупатель приобретал спирт для производства неподакцизных товаров. Суд отказал в удовлетворении требований общества: оно определяло цену на товар и при этом являлось профессиональным участником рынка по реализации этилового спирта, но не проявило должной осмотрительности. Общество могло и должно было знать о порядке реализации спирта, особенностях определения цены и уплаты акциза. Суд также указал, что в данном случае взыскание сумм акциза с покупателя противоречило бы экономико-правовой природе акциза, который взимается на каждой стадии оборота подакцизной продукции (этилового спирта). Само по себе указание в договоре на обязанность предоставления поставщику извещений об уплате авансового платежа или об освобождении от уплаты авансового платежа не порождает обязанность покупателя по уплате акциза и не свидетельствует о нарушении им налогового законодательства, а также условий договора. Поскольку обязательство сторон возникло из договора, который исполнен без возражений: покупатель оплатил поставленный товар по цене, определенной поставщиком самостоятельно, цена договора являлась твердой, договор не содержал положений о возможности ее одностороннего увеличения в связи с изменением налоговых обязательств поставщика, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания акциза и НДС, доначисленного продавцу, с покупателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (поставщик) обратилось в суд с требованием к своему контрагенту (покупателю) о взыскании с него сумм акциза и НДС, доначисленных обществу в связи с реализацией им спирта организации, не имеющей свидетельства на совершение операций с этиловым спиртом. Покупатель приобретал спирт для производства неподакцизных товаров. Суд отказал в удовлетворении требований общества: оно определяло цену на товар и при этом являлось профессиональным участником рынка по реализации этилового спирта, но не проявило должной осмотрительности. Общество могло и должно было знать о порядке реализации спирта, особенностях определения цены и уплаты акциза. Суд также указал, что в данном случае взыскание сумм акциза с покупателя противоречило бы экономико-правовой природе акциза, который взимается на каждой стадии оборота подакцизной продукции (этилового спирта). Само по себе указание в договоре на обязанность предоставления поставщику извещений об уплате авансового платежа или об освобождении от уплаты авансового платежа не порождает обязанность покупателя по уплате акциза и не свидетельствует о нарушении им налогового законодательства, а также условий договора. Поскольку обязательство сторон возникло из договора, который исполнен без возражений: покупатель оплатил поставленный товар по цене, определенной поставщиком самостоятельно, цена договора являлась твердой, договор не содержал положений о возможности ее одностороннего увеличения в связи с изменением налоговых обязательств поставщика, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания акциза и НДС, доначисленного продавцу, с покупателя.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Лизингополучатель обратился к лизингодателю с требованием исключить суммы НДС из размера лизингового платежа, поскольку лизингодатель признан несостоятельным и в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в редакции от 01.01.2021) операции по реализации им товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав не признаются объектом обложения НДС. В связи с полученным отказом лизингополучатель обратился к лизингодателю с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения в виде сумм НДС. Суд с учетом письма Минфина России от 23.04.2021 N 03-07-11/31160 отказал в удовлетворении требований лизингополучателя, указав, что исключение из цены договоров суммы НДС будет являться односторонним изменением суммы лизингового платежа, поскольку договоры не содержат положений о возможности ее изменения в связи с изменением налоговых обязательств. При этом закон, который устанавливает обязательность пересмотра договорной цены, в рассматриваемой ситуации отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Лизингополучатель обратился к лизингодателю с требованием исключить суммы НДС из размера лизингового платежа, поскольку лизингодатель признан несостоятельным и в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в редакции от 01.01.2021) операции по реализации им товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав не признаются объектом обложения НДС. В связи с полученным отказом лизингополучатель обратился к лизингодателю с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения в виде сумм НДС. Суд с учетом письма Минфина России от 23.04.2021 N 03-07-11/31160 отказал в удовлетворении требований лизингополучателя, указав, что исключение из цены договоров суммы НДС будет являться односторонним изменением суммы лизингового платежа, поскольку договоры не содержат положений о возможности ее изменения в связи с изменением налоговых обязательств. При этом закон, который устанавливает обязательность пересмотра договорной цены, в рассматриваемой ситуации отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4.17. Строка "Изменение отложенных налоговых обязательств"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4.17. Строка "Изменение отложенных налоговых обязательств"
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
Соглашение Правительств государств - участников стран СНГ от 04.06.1999
"О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере"налоговое законодательство - совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов, порядок их взимания на территориях Сторон и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств;
"О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере"налоговое законодательство - совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов, порядок их взимания на территориях Сторон и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств;