Налогообложение холдинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение холдинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Холдинговая компания заключила с правительством Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края соглашение о социально-экономическом партнерстве. В соответствии с соглашением компания реализует инвестиционный проект через общество, зарегистрированное на территории Тальменского района. Созданное компанией общество заключило соглашение с министерством сельского хозяйства Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края с целью строительства животноводческого комплекса. Для строительства комплекса общество привлекло подрядчика, а предъявленный подрядчиком НДС приняло к вычету. Налоговый орган пришел к выводу, что право на принятие к вычету НДС имеет не общество, а холдинговая компания как инвестор, общество только выполняет функции заказчика-застройщика и не совмещает их с функциями инвестора. Общество считало, что оно выполнило условия для принятия к вычету НДС, кроме того, приобретение работ связано с исполнением соглашения не холдинговой компании, а самого общества. Суд установил, что реализация инвестиционного проекта предусмотрена за счет средств холдинговой компании, ее доля в обществе составляет 100 процентов, денежные средства на оплату работ общество получило от холдинговой компании по договору целевого займа. Суд пришел к выводу, что общество приобрело работы не в рамках реализации самостоятельного соглашения о реализации инвестиционного проекта, а во исполнение соглашения холдинговой компании. Суд согласился с налоговым органом, что при таких обстоятельствах в отсутствие статуса инвестора общество не имеет права на предъявление к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Холдинговая компания заключила с правительством Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края соглашение о социально-экономическом партнерстве. В соответствии с соглашением компания реализует инвестиционный проект через общество, зарегистрированное на территории Тальменского района. Созданное компанией общество заключило соглашение с министерством сельского хозяйства Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края с целью строительства животноводческого комплекса. Для строительства комплекса общество привлекло подрядчика, а предъявленный подрядчиком НДС приняло к вычету. Налоговый орган пришел к выводу, что право на принятие к вычету НДС имеет не общество, а холдинговая компания как инвестор, общество только выполняет функции заказчика-застройщика и не совмещает их с функциями инвестора. Общество считало, что оно выполнило условия для принятия к вычету НДС, кроме того, приобретение работ связано с исполнением соглашения не холдинговой компании, а самого общества. Суд установил, что реализация инвестиционного проекта предусмотрена за счет средств холдинговой компании, ее доля в обществе составляет 100 процентов, денежные средства на оплату работ общество получило от холдинговой компании по договору целевого займа. Суд пришел к выводу, что общество приобрело работы не в рамках реализации самостоятельного соглашения о реализации инвестиционного проекта, а во исполнение соглашения холдинговой компании. Суд согласился с налоговым органом, что при таких обстоятельствах в отсутствие статуса инвестора общество не имеет права на предъявление к вычету НДС.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган доначислил налоги. В связи с исчерпанием всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени с контрагента налогоплательщика, который, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом. Контрагент против взыскания с него недоимки возражал, поскольку задолженность была списана до предъявления иска в связи с завершением конкурсного производства в отношении налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на филиал его контрагента с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов. Суд указал, что филиал был создан сразу после получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки, осуществлял ту же деятельность с помощью того же арендованного оборудования, сотрудники налогоплательщика массово перешли в филиал, филиал получал выручку от организаций, ранее являвшихся покупателями налогоплательщика, наличие у налогоплательщика и филиала общих адресов регистрации, контактных телефонных номеров, совпадение IP-адреса, с которого осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", назначение директора и бухгалтера налогоплательщика директором и главным бухгалтером филиала, вхождение и налогоплательщика, и его контрагента в состав одного холдинга. Суд отклонил довод контрагента налогоплательщика о прекращении налоговых обязательств вследствие списания спорной задолженности налоговым органом в связи с окончанием конкурсного производства, поскольку законодательство о банкротстве не ограничивает возможность кредиторов по удовлетворению своих требований и после завершения конкурсного производства, в том числе в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а сама ст. 45 НК РФ не содержит положения о том, что с взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только "действующего" налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган доначислил налоги. В связи с исчерпанием всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени с контрагента налогоплательщика, который, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом. Контрагент против взыскания с него недоимки возражал, поскольку задолженность была списана до предъявления иска в связи с завершением конкурсного производства в отношении налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на филиал его контрагента с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов. Суд указал, что филиал был создан сразу после получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки, осуществлял ту же деятельность с помощью того же арендованного оборудования, сотрудники налогоплательщика массово перешли в филиал, филиал получал выручку от организаций, ранее являвшихся покупателями налогоплательщика, наличие у налогоплательщика и филиала общих адресов регистрации, контактных телефонных номеров, совпадение IP-адреса, с которого осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", назначение директора и бухгалтера налогоплательщика директором и главным бухгалтером филиала, вхождение и налогоплательщика, и его контрагента в состав одного холдинга. Суд отклонил довод контрагента налогоплательщика о прекращении налоговых обязательств вследствие списания спорной задолженности налоговым органом в связи с окончанием конкурсного производства, поскольку законодательство о банкротстве не ограничивает возможность кредиторов по удовлетворению своих требований и после завершения конкурсного производства, в том числе в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а сама ст. 45 НК РФ не содержит положения о том, что с взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только "действующего" налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2024)2. Каковы особенности налогообложения международных холдинговых компаний
(КонсультантПлюс, 2024)2. Каковы особенности налогообложения международных холдинговых компаний
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Глава 3.1. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Глава 3.1. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков