Налоговая реконструкция 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая реконструкция 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик приобретал для использования в своей деятельности товар у контрагентов, имеющих номинальных участников и руководителей, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности, исчисляющих незначительные суммы налогов к уплате. При этом стоимость приобретенного товара значительно превышала стоимость реализации этой продукции изготовителем, контрагенты налогоплательщика перечислили часть денежных средств, соответствующую реальной стоимости товара, изготовителю, а оставшиеся денежные средства вывели на счета организаций с признаками "фирм-однодневок", товар на склад налогоплательщика поставлялся напрямую его изготовителем. Налоговый орган пришел к выводу о том, что в действительности товар приобретен налогоплательщиком напрямую у изготовителя, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду с помощью привлеченных контрагентов, поэтому отказал в принятии к вычету НДС и учету расходов на прибыль по операциям с данными контрагентами. Суды трех инстанций признали доначисления законными, отклонив довод налогоплательщика о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций при применении ст. 54.1 НК РФ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, сославшись на Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 о необходимости проведения налоговой реконструкции в подобном случае. ВС РФ указал, что если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями. В данном случае налоговый орган установил, что товар поставлялся изготовителем, а также определил затраты на приобретение товара у изготовителя, поэтому при определении размера недоимки по налогу на прибыль и НДС налоговый орган должен был учесть эти сведения, чтобы не допустить произвольного завышения сумм налогов, пени и штрафов, начисленных по результатам проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик приобретал для использования в своей деятельности товар у контрагентов, имеющих номинальных участников и руководителей, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности, исчисляющих незначительные суммы налогов к уплате. При этом стоимость приобретенного товара значительно превышала стоимость реализации этой продукции изготовителем, контрагенты налогоплательщика перечислили часть денежных средств, соответствующую реальной стоимости товара, изготовителю, а оставшиеся денежные средства вывели на счета организаций с признаками "фирм-однодневок", товар на склад налогоплательщика поставлялся напрямую его изготовителем. Налоговый орган пришел к выводу о том, что в действительности товар приобретен налогоплательщиком напрямую у изготовителя, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду с помощью привлеченных контрагентов, поэтому отказал в принятии к вычету НДС и учету расходов на прибыль по операциям с данными контрагентами. Суды трех инстанций признали доначисления законными, отклонив довод налогоплательщика о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций при применении ст. 54.1 НК РФ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, сославшись на Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 о необходимости проведения налоговой реконструкции в подобном случае. ВС РФ указал, что если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями. В данном случае налоговый орган установил, что товар поставлялся изготовителем, а также определил затраты на приобретение товара у изготовителя, поэтому при определении размера недоимки по налогу на прибыль и НДС налоговый орган должен был учесть эти сведения, чтобы не допустить произвольного завышения сумм налогов, пени и штрафов, начисленных по результатам проверки.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)В положениях статьи 54.1 НК РФ отсутствует запрет на проведение так называемой "налоговой реконструкции" налогового обязательства по налогу на прибыль путем установления расходной части расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
(Арбитражный суд Уральского округа)В положениях статьи 54.1 НК РФ отсутствует запрет на проведение так называемой "налоговой реконструкции" налогового обязательства по налогу на прибыль путем установления расходной части расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как проводится налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как проводится налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ