Письмо об уточнении платежа контрагенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Письмо об уточнении платежа контрагенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении контрагента индивидуального предпринимателя была проведена налоговая проверка, был доначислен налог в связи с искусственным распределением части выручки на предпринимателя - подконтрольное взаимозависимое лицо. Предприниматель после этого подал уточненные налоговые декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в части, в которой контрагенту налог был доначислен. В возврате налога было отказано, так как прошло более трех лет с момента его уплаты, а связи с чем предприниматель обратился в суд. Суды двух инстанций в удовлетворении требований предпринимателя отказали, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока для возврата налога. Суд кассационной инстанции, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что в данном случае о наличии переплаты предприниматель узнал только после вынесения налоговым органом решения в отношении его контрагента, соответственно, трехлетний срок для возврата налога необходимо исчислять с этого момента. Суд отметил, что выводы о получении контрагентом необоснованной налоговой выгоды не влияют на налоговые обязанности предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении контрагента индивидуального предпринимателя была проведена налоговая проверка, был доначислен налог в связи с искусственным распределением части выручки на предпринимателя - подконтрольное взаимозависимое лицо. Предприниматель после этого подал уточненные налоговые декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в части, в которой контрагенту налог был доначислен. В возврате налога было отказано, так как прошло более трех лет с момента его уплаты, а связи с чем предприниматель обратился в суд. Суды двух инстанций в удовлетворении требований предпринимателя отказали, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока для возврата налога. Суд кассационной инстанции, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что в данном случае о наличии переплаты предприниматель узнал только после вынесения налоговым органом решения в отношении его контрагента, соответственно, трехлетний срок для возврата налога необходимо исчислять с этого момента. Суд отметил, что выводы о получении контрагентом необоснованной налоговой выгоды не влияют на налоговые обязанности предпринимателя.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагенты включили в контракт условие об обязательном раскрытии поставщиком налоговой тайны (признании сведений общедоступными) и об обязанности поставщика компенсировать имущественные потери покупателя в случае несформированного по цепочке хозяйственных операций источника для принятия к вычету НДС. Впоследствии общество получило от инспекции информационное письмо о наличии несформированного источника вычета НДС в бюджете. Общество направило поставщику уведомление о необходимости обеспечить источник вычета НДС. Поскольку контрагент не принял соответствующих мер, общество подало уточненную декларацию, самостоятельно уплатило НДС в части вычета и обратилось в суд с иском к контрагенту о взыскании имущественных потерь. Суд удовлетворил требование общества, так как соответствующие условия были предусмотрены договором. Покупатель, приобретающий товар в условиях общего режима налогообложения с целью его использования в предпринимательской деятельности, имеет разумные ожидания, связанные с возможностью уменьшения собственных налоговых обязательств, возникающих в связи с последующей реализацией товара. Контрагенты обеспечили данные ожидания путем применения положений ст. 406.1 ГК РФ, следовательно, ответчик должен возместить истцу потери, вызванные излишней уплатой НДС в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагенты включили в контракт условие об обязательном раскрытии поставщиком налоговой тайны (признании сведений общедоступными) и об обязанности поставщика компенсировать имущественные потери покупателя в случае несформированного по цепочке хозяйственных операций источника для принятия к вычету НДС. Впоследствии общество получило от инспекции информационное письмо о наличии несформированного источника вычета НДС в бюджете. Общество направило поставщику уведомление о необходимости обеспечить источник вычета НДС. Поскольку контрагент не принял соответствующих мер, общество подало уточненную декларацию, самостоятельно уплатило НДС в части вычета и обратилось в суд с иском к контрагенту о взыскании имущественных потерь. Суд удовлетворил требование общества, так как соответствующие условия были предусмотрены договором. Покупатель, приобретающий товар в условиях общего режима налогообложения с целью его использования в предпринимательской деятельности, имеет разумные ожидания, связанные с возможностью уменьшения собственных налоговых обязательств, возникающих в связи с последующей реализацией товара. Контрагенты обеспечили данные ожидания путем применения положений ст. 406.1 ГК РФ, следовательно, ответчик должен возместить истцу потери, вызванные излишней уплатой НДС в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уточнить платеж контрагенту
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как составить письмо контрагенту об уточнении или изменении назначения платежа
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как составить письмо контрагенту об уточнении или изменении назначения платежа
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Впоследствии налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с не осуществляющим экономической деятельности контрагентом, но с учетом взаимоотношений с фактическим контрагентом, поставлявшим строительные материалы, оплата которых произведена налогоплательщиком на расчетный счет контрагента, а также счета-фактуры, оформленные надлежащим контрагентом в адрес налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Впоследствии налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с не осуществляющим экономической деятельности контрагентом, но с учетом взаимоотношений с фактическим контрагентом, поставлявшим строительные материалы, оплата которых произведена налогоплательщиком на расчетный счет контрагента, а также счета-фактуры, оформленные надлежащим контрагентом в адрес налогоплательщика.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.