Предоставление сертификата резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление сертификата резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации применил льготный режим налогообложения, предусмотренный международным соглашением. Для подтверждения права на льготу предоставлен сертификат о резидентстве без апостиля.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации применил льготный режим налогообложения, предусмотренный международным соглашением. Для подтверждения права на льготу предоставлен сертификат о резидентстве без апостиля.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС России выпустила письмо - руководство для налоговых органов о применении налоговых соглашений при выплате доходов иностранным организациям
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Вносимые в НК РФ изменения в части рассмотрения налоговыми органами апелляционных ФНС России выразила в письме позитивную для налогоплательщиков позицию по многим спорным вопросам применения положений СИДН и ст. 312 НК РФ, таких как период действия и предоставление сертификата резидентства, подтверждение фактического права на доход.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Вносимые в НК РФ изменения в части рассмотрения налоговыми органами апелляционных ФНС России выразила в письме позитивную для налогоплательщиков позицию по многим спорным вопросам применения положений СИДН и ст. 312 НК РФ, таких как период действия и предоставление сертификата резидентства, подтверждение фактического права на доход.
Последние изменения: Пени, арест имущества и иные способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2024)Верховный Суд РФ указал: нельзя начислить пени налоговому агенту, если иностранная компания представила сертификат резидентства.
(КонсультантПлюс, 2024)Верховный Суд РФ указал: нельзя начислить пени налоговому агенту, если иностранная компания представила сертификат резидентства.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что согласно статье 75 НК РФ пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате налога и ответственность за представление сертификатов резидентства после фактической выплаты дохода НК РФ не установлена, у налогового органа отсутствовали основания не только для взимания не удержанной налоговым агентом суммы налога, но и для начисления пеней в дополнение к указанной недоимке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что согласно статье 75 НК РФ пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате налога и ответственность за представление сертификатов резидентства после фактической выплаты дохода НК РФ не установлена, у налогового органа отсутствовали основания не только для взимания не удержанной налоговым агентом суммы налога, но и для начисления пеней в дополнение к указанной недоимке.