Списание налогов ЮЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание налогов ЮЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) в связи с наличием непогашенной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, однако производство было прекращено ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения (покрытия) расходов по делу о банкротстве, отсутствия у должника имущества, на которое в силу закона может быть обращено взыскание, а также денежных средств в размере, достаточном для финансирования процедуры банкротства. В дальнейшем налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил вынести решение о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам. Налоговый орган отказал в принятии такого решения, поскольку налогоплательщик не обладал признаками недействующего юридического лица, систематически представлял в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также перечислял денежные средства в счет уплаты налогов и страховых взносов. Не согласившись с данным решением, налогоплательщик обратился в суд. Суд указал, что согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ принятие судом определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию. Следовательно, числящаяся за налогоплательщиком недоимка является безнадежной ко взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) в связи с наличием непогашенной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, однако производство было прекращено ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения (покрытия) расходов по делу о банкротстве, отсутствия у должника имущества, на которое в силу закона может быть обращено взыскание, а также денежных средств в размере, достаточном для финансирования процедуры банкротства. В дальнейшем налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил вынести решение о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам. Налоговый орган отказал в принятии такого решения, поскольку налогоплательщик не обладал признаками недействующего юридического лица, систематически представлял в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также перечислял денежные средства в счет уплаты налогов и страховых взносов. Не согласившись с данным решением, налогоплательщик обратился в суд. Суд указал, что согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ принятие судом определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию. Следовательно, числящаяся за налогоплательщиком недоимка является безнадежной ко взысканию.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2022 N 15АП-9005/2022 по делу N А32-52427/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о принудительной ликвидации ООО, о признании недействительной записи об исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.С учетом фактических обстоятельств дела суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что на момент принятия инспекцией оспариваемого решения общество "Кубань Авто" не имело признаков недействующего юридического лица, поскольку представляло налоговую отчетность, а также производились списания денежных средств с расчетного счета, что подтверждено представленными в материалы дела доказательствами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о принудительной ликвидации ООО, о признании недействительной записи об исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.С учетом фактических обстоятельств дела суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что на момент принятия инспекцией оспариваемого решения общество "Кубань Авто" не имело признаков недействующего юридического лица, поскольку представляло налоговую отчетность, а также производились списания денежных средств с расчетного счета, что подтверждено представленными в материалы дела доказательствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.05.2015 N ММВ-7-8/190@
"Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности"
(вместе с "Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2015 N 37981)2. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежными к взысканию и об их списании (далее - Решение) принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации (далее - налоговый орган) по форме согласно приложению к настоящему Порядку.
"Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности"
(вместе с "Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2015 N 37981)2. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежными к взысканию и об их списании (далее - Решение) принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации (далее - налоговый орган) по форме согласно приложению к настоящему Порядку.
Постановление Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002
(ред. от 29.09.2003)
"О Порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом"Указанный Порядок не распространяется на нефтедобывающие и нефтеперерабатывающие организации (кроме открытых акционерных обществ "Ангарская нефтехимическая компания", "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод", "Московский нефтеперерабатывающий завод", "НОРСИ"), урегулирование задолженности которых предусмотрено Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 1999 г. N 589 "Об урегулировании задолженности нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих организаций по налогам и сборам и обеспечении полноты уплаты ими налоговых платежей в федеральный бюджет" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 23, ст. 2858), а также на иные юридические лица, порядок реструктуризации или списания задолженности которых определен до принятия настоящего Постановления.
(ред. от 29.09.2003)
"О Порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом"Указанный Порядок не распространяется на нефтедобывающие и нефтеперерабатывающие организации (кроме открытых акционерных обществ "Ангарская нефтехимическая компания", "Хабаровский нефтеперерабатывающий завод", "Московский нефтеперерабатывающий завод", "НОРСИ"), урегулирование задолженности которых предусмотрено Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 1999 г. N 589 "Об урегулировании задолженности нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих организаций по налогам и сборам и обеспечении полноты уплаты ими налоговых платежей в федеральный бюджет" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 23, ст. 2858), а также на иные юридические лица, порядок реструктуризации или списания задолженности которых определен до принятия настоящего Постановления.