Выплата дивидендов учредителю имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (должностное или иное лицо) привлекается к ответственности за присвоение или растрату (ст. 160 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2024)директор, являющийся одновременно одним из учредителей организации, дал указание о повторной выплате ему дивидендов за тот же период
(КонсультантПлюс, 2024)директор, являющийся одновременно одним из учредителей организации, дал указание о повторной выплате ему дивидендов за тот же период
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
Статья: Налог на прибыль при увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника за счет прибыли прошлых лет
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 2)Однако суд округа отметил, что правильно применив указанные нормы права, арбитражные суды, оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, установили: в 2011 г. общество по договорам купли-продажи приобрело нежилые помещения; единственным участником ООО было принято решение от 17.01.2017 б/н о выплате дивидендов в размере 45 018 000 руб. за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет путем передачи ему на основании акта приема-передачи нежилых помещений от 17.01.2017 б/н; согласно отчетам об оценке рыночная стоимость указанных помещений составила 45 018 000 руб.; 25.01.2017 на переданное имущество зарегистрировано право собственности учредителя ООО; в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 г. ООО операцию по передаче имущества ошибочно отразило в составе внереализационных доходов (45 018 000 руб. - рыночная оценка стоимости имущества) и в составе внереализационных расходов (54 684 327 руб. - остаточная стоимость имущества); в результате отражения в декларации по налогу на прибыль операции по выплате дивидендов учредителю недвижимым имуществом образовался убыток в размере 9 666 327 руб. (54 684 327 - 45 018 000), который в полном объеме учтен обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 г. как уменьшающий общую сумму полученного дохода, в результате чего сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 945 068 руб. (строка 2180 декларации); уставом общества возможность выплаты распределенной прибыли в форме имущества либо иной неденежной форме не предусмотрена; выплата дивидендов произведена за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 2)Однако суд округа отметил, что правильно применив указанные нормы права, арбитражные суды, оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, установили: в 2011 г. общество по договорам купли-продажи приобрело нежилые помещения; единственным участником ООО было принято решение от 17.01.2017 б/н о выплате дивидендов в размере 45 018 000 руб. за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет путем передачи ему на основании акта приема-передачи нежилых помещений от 17.01.2017 б/н; согласно отчетам об оценке рыночная стоимость указанных помещений составила 45 018 000 руб.; 25.01.2017 на переданное имущество зарегистрировано право собственности учредителя ООО; в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 г. ООО операцию по передаче имущества ошибочно отразило в составе внереализационных доходов (45 018 000 руб. - рыночная оценка стоимости имущества) и в составе внереализационных расходов (54 684 327 руб. - остаточная стоимость имущества); в результате отражения в декларации по налогу на прибыль операции по выплате дивидендов учредителю недвижимым имуществом образовался убыток в размере 9 666 327 руб. (54 684 327 - 45 018 000), который в полном объеме учтен обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 г. как уменьшающий общую сумму полученного дохода, в результате чего сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 945 068 руб. (строка 2180 декларации); уставом общества возможность выплаты распределенной прибыли в форме имущества либо иной неденежной форме не предусмотрена; выплата дивидендов произведена за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества не допускается;
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества не допускается;