Задолженность по ндфл в 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность по ндфл в 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании невозможной ко взысканию налоговым органом недоимки ввиду пропуска трехлетнего срока, поскольку о возникновении задолженности налоговый орган должен был узнать после получения сданного налогоплательщиком отчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Суд установил, что отчетность по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, полугодие 2016 года в налоговый орган не была представлена, и указал, что согласно п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетний срок проведения выездной проверки начинает течь с момента вынесения решения о проведении проверки. Суд отказал в признании недоимки невозможной ко взысканию, указав, что решение о проведении выездной налоговой проверки было принято 17.12.2018, следовательно, налоговым органом правомерно проверен период с 01.01.2015 по 31.12.2017, налоговый орган не лишен права взыскивать недоимку по налогам, которая выявлена в пределах сроков налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании невозможной ко взысканию налоговым органом недоимки ввиду пропуска трехлетнего срока, поскольку о возникновении задолженности налоговый орган должен был узнать после получения сданного налогоплательщиком отчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Суд установил, что отчетность по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, полугодие 2016 года в налоговый орган не была представлена, и указал, что согласно п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетний срок проведения выездной проверки начинает течь с момента вынесения решения о проведении проверки. Суд отказал в признании недоимки невозможной ко взысканию, указав, что решение о проведении выездной налоговой проверки было принято 17.12.2018, следовательно, налоговым органом правомерно проверен период с 01.01.2015 по 31.12.2017, налоговый орган не лишен права взыскивать недоимку по налогам, которая выявлена в пределах сроков налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об ответственности за неуплату налогов налоговым агентом
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 2)Так, в случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм НДФЛ до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (указанных в форме 6-НДФЛ), а также осуществляются самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, обозначенные обстоятельства исключают привлечение налогового агента к ответственности, установленной п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 2)Так, в случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм НДФЛ до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (указанных в форме 6-НДФЛ), а также осуществляются самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, обозначенные обстоятельства исключают привлечение налогового агента к ответственности, установленной п. 1 ст. 123 НК РФ.
Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, указанная форма подразумевает указание размера начисленных выплат и взносов по всей организации - за каждый из последних трех месяцев и нарастающим итогом с начала года. То есть в РСВ зарплата отражается согласно дате ее начисления, вне зависимости от фактической выплаты и задолженности по ней.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, указанная форма подразумевает указание размера начисленных выплат и взносов по всей организации - за каждый из последних трех месяцев и нарастающим итогом с начала года. То есть в РСВ зарплата отражается согласно дате ее начисления, вне зависимости от фактической выплаты и задолженности по ней.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"В случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также осуществляется самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, указанные обстоятельства, согласно положениям пункта 2 статьи 123 Кодекса и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"В случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также осуществляется самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, указанные обстоятельства, согласно положениям пункта 2 статьи 123 Кодекса и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.