N 7 (154) ИЮЛЬ 2008

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

В помощь банковским специалистам
Пользователи о системе КонсультантПлюс
"Деловые бумаги" для деловых людей
По страницам журнала "Главная книга"
Готовимся к Олимпиаде-2014! Документы по строительству в системе КонсультантПлюс
Разбираемся в спорной ситуации. Будет ли вычет, если при взаимозачете не перечислили НДС?
"Консультант Плюс" на Конгрессе бухгалтеров и аудиторов

В помощь банковским специалистам

Система КонсультантПлюс - незаменимый помощник для тех, кто работает в банковской сфере. В ней представлена вся необходимая и актуальная информация по банковскому делу: правовые акты, консультации экспертов, судебная практика, публикации прессы, книги.

Сегодня система КонсультантПлюс включает около 3,5 миллиона документов.

В системе специалисты найдут широкий спектр информации по банковской тематике:

• законодательство РФ;
• свыше 11500 материалов судебной и арбитражной практики;
• более 6000 консультаций в форме "вопрос-ответ";
• более 3000 статей из 15 специализированных банковских журналов и 50 финансово-экономических и юридических изданий;
• более 50 книг и комментариев известных авторов.

Законодательство

В разделе "Законодательство" пользователям доступно федеральное и региональное законодательство всех 83 субъектов РФ. В системе представлены все необходимые нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность банков: федеральные законы, акты Президента РФ и Правительства РФ, документы Центрального банка РФ, Минфина РФ, ФНС России, а также других ведомств.

Судебная практика

Раздел "Судебная практика" содержит большое количество материалов судебной и арбитражной практики по таким вопросам, как кредиты коммерческих банков, банковские вклады, расчеты, нарушения налогового законодательства в банковской сфере и многим другим - всего свыше 11 500 документов по банковской тематике.

В этом разделе пользователям доступны решения высших судебных инстанций, федеральных арбитражных судов (ФАС) всех десяти округов РФ, арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, а также подборки судебных решений по актуальным темам.

Финансовые консультации

Ознакомиться с практическими рекомендациями по вопросам банковской деятельности помогут консультации в удобной форме "вопрос-ответ" (раздел "Финансовые консультации"). Это:

• более 2000 официальных писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, ЦБ РФ в ответ на запросы кредитных организаций по применению налогового, банковского, валютного законодательства и др.;
• более 4000 консультаций авторитетных экспертов Минфина РФ, Федеральной налоговой службы РФ, аудиторских и консалтинговых компаний по гражданско-правовым вопросам банковской деятельности, налогообложению кредитных организаций и др.

Все консультации содержат ссылки на нормативные документы, по которым можно перейти в текст интересующего документа.

Статьи и книги

Актуальные публикации из 14 специализированных банковских журналов ("Бухгалтерия и банки", "Банковское право", "Налогообложение, учет, отчетность в коммерческом банке", "Юридическая работа в кредитной организации", "МСФО и МСА в кредитной организации" и др.), а также статьи по теме из 50 ведущих финансово-экономических и юридических изданий регулярно пополняют систему КонсультантПлюс.

Специалисты найдут свыше 3000 публикаций по бухгалтерскому учету и отчетности кредитных организаций, банковскому аудиту, валютным операциям и многим другим вопросам банковской деятельности. Также в систему включено более 50 книг и комментариев известных авторов по банковскому делу. Эти работы рассматривают практические вопросы применения важнейших для банков законов и иных правовых актов. Многие из материалов подготовлены специально для системы КонсультантПлюс (доступны только пользователям системы).

Публикации прессы, книги и комментарии находятся в информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые консультации", а также в банках "Юридическая пресса" и "Постатейные комментарии и книги" раздела "Комментарии законодательства".

Тематический обзор "Банковское дело"

Для удобства пользователей в системе КонсультантПлюс размещен обзор материалов по банковской тематике. Быстро перейти к нему можно по ссылке "Банковское дело", она размещена на вкладке "Обзоры" Стартового окна системы.

Информация в обзоре удобно представлена и регулярно обновляется, это помогает быстро получать актуальные разъяснения по интересующему вопросу.

Все материалы сгруппированы по основным вопросам банковской деятельности: налогообложение, бухгалтерский учет, применение МСФО, кредитование, расчетно-кассовые операции, банковские вклады, валютные операции. Выбрав нужный раздел, пользователи получат список материалов по конкретному вопросу: консультации экспертов, статьи из газет и журналов, книги, комментарии.

В системе КонсультантПлюс специалисты найдут ответы на многие вопросы, касающиеся деятельности банков. Простой и быстрый поиск документов позволяет найти необходимую информацию для принятия верного решения (см. пример).

Пример

Найдем консультации, разъясняющие порядок учета банками в целях исчисления налога на прибыль отчислений в резерв на возможные потери по ссудам.

Шаг 1. В Стартовом окне КонсультантПлюс по ссылке "Кодексы" найдем вторую часть Налогового кодекса РФ.

Шаг 2. Из текста документа перейдем на вкладку "Оглавление" и откроем ст. 292 "Расходы на формирование резервов банков".

Шаг 3. Нажмем значок напротив ст. 292.

Результат. Получим консультации, разъясняющие данный вопрос, а также: правовые акты, материалы прессы, комментарии законодательства, материалы судебной практики (см. рисунок).

Пользователи о системе КонсультантПлюс

Станислав Сушко, директор юридического департамента КБ "ЮНИАСТРУМ БАНК"

"В своей работе мы ежедневно используем систему КонсультантПлюс. За более чем десятилетнюю практику юридической работы в банковской сфере были опробованы различные справочные правовые системы, однако выбор естественным образом остановился на КонсультантПлюс как наиболее удобной, информативной и оперативно пополняемой. Работа с системой КонсультантПлюс помогает эффективно осуществлять правовое сопровождение нашей кредитной организации".

"Деловые бумаги" для деловых людей

В работе любой организации для эффективного ведения делопроизводства необходимы формы документов. Это типовые договоры, контракты, учредительные, организационные, внутренние документы, формы отчетности организаций, страховых, банковских учреждений и прочее. Все эти документы есть в информационном банке "Деловые бумаги" системы КонсультантПлюс.

Помощник в работе

Адресован банк всем специалистам, участвующим в процессе документооборота в организации, в частности: руководителям, бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб, представителям органов государственной власти и управления.

Специалисты найдут в этом банке необходимые в своей работе формы документов. Так, например, не в каждой организации есть свой юридический отдел. В таком случае бухгалтерам приходится самостоятельно составлять различного рода договоры и соглашения, и банк "Деловые бумаги" позволяет им справляться с этой задачей - найти шаблон или форму договора.

В банке "Деловые бумаги" есть официально утвержденные формы, типовые формы документов. А для тех, кому нужно разработать специальную форму документа (договор, соглашение, протокол) для конкретной организации, в банке представлены оригинальные авторские формы.

Банк "Деловые бумаги" экономит время

Наличие в банке большого количества типовых форм документов позволяет значительно облегчить работу организации по ведению делопроизводства. На основе образцов, представленных в банке "Деловые бумаги", пользователь легко может составить свой документ. Часть официально утвержденных форм доступна в форматах MS-Word и MS-Excel, что обеспечивает простоту и удобство в их использовании, например, внесение необходимых изменений.

Многие формы содержат ссылки на правовые акты, по которым можно перейти из банка "Деловые бумаги" в раздел "Законодательство".

С помощью банка "Деловые бумаги" можно:

• быстро найти готовую официально утвержденную форму документа;
• найти шаблон типового документа и составить по аналогии свой документ;
• разработать пакет документов для своей организации.

Ищем формы

Быстро найти документ в банке "Деловые бумаги" можно при помощи следующих полей Карточки поиска:

• вид документа (позволяет выделить определенный тип документа, например, "договор(форма)";
• название документа (уточняет поиск, если известно, какое понятие должна содержать форма, например, "лизинг");
• текст документа (позволяет сузить поиск, если, это, например, договор лизинга транспортного средства);
• источник (помогает найти утвержденную форму, если известен лишь орган, ее утвердивший (например Минфин РФ).

Пример быстрого поиска

Найдем договор мены основных средств (автомобилей).

Войдем в Карточку поиска раздела "Формы документов" и в поле "Название документа" наберем "ДОГОВОР МЕНЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ".

В результате получим искомый документ.

По страницам журнала "Главная книга"

В этом номере бюллетеня мы начинаем знакомить читателя с материалами популярного среди бухгалтеров журнала "Главная книга".

Как договор влияет на налоги

Как правило, ни подготовка, ни оформление договоров поставки не входят в число прямых обязанностей бухгалтера. Это все же прерогатива юридического отдела. Бухгалтеру же передают уже подписанный сторонами договор, на основании которого ему и предстоит отразить в учете хозяйственную операцию. И часто бывает так, что в договор включены такие условия, которые приводят к необоснованной налоговой нагрузке - к уплате налогов в больших суммах или в более ранних периодах. А вот тут-то на первый фланг выходит как раз бухгалтер, ведь его задача не только правильно отразить операцию в учете, но и снизить налоговое бремя и избежать разногласий с налоговиками. И сделать это бухгалтеру под силу, если он заблаговременно (еще на стадии подготовки) изучит договор, укажет на его негативные с точки зрения налогообложения условия и обоснует налоговые риски таких условий расчетом и нормами НК РФ. О том, как можно, не меняя сути условия, а лишь изменив его формулировку в договоре, всем остаться при "своих" - и покупателя заинтересовать, и продавцу и покупателю налогов не переплатить, можно прочитать в журнале "Главная книга", N 13, 2008.

Готовимся к Олимпиаде-2014!
Документы по строительству в системе КонсультантПлюс

Тема строительства в последнее время очень актуальна, особенно в связи с подготовкой к зимней Олимпиаде в Сочи. К 2014 г. планируется возвести множество спортивных сооружений, инфраструктурных и других объектов. Все, кому необходима информация по этой теме, могут найти ее в информационном банке "Строительство" системы КонсультантПлюс.

Наполнение банка

Информационный банк "Строительство" (раздел "Технические нормы и правила") содержит около 9000 документов по наиболее актуальным вопросам в сфере строительства, градостроительства и архитектуры. Среди них:

• ГОСТ и ГОСТ Р;
• государственные элементные сметные нормы;
• федеральные единичные расценки;
• строительные нормы и своды правил;
• требования по охране труда.

Кроме того, в банк включаются методические рекомендации по составлению договоров подряда на строительство, нормы пожарной безопасности, индексы пересчета сметной стоимости строительно-монтажных работ и другие документы сметно-нормативной базы ценообразования в строительстве, а также документы по энергетике, электротехнике, металлам и металлическим изделиям.

Специалистам разных сфер деятельности

Информация из банка "Строительство" поможет в работе инженерам, проектировщикам, сметчикам, расчетчикам, нормировщикам и всем специалистам, использующим нормативно-технические документы в повседневной работе.

Система КонсультантПлюс содержит полный спектр информации по строительству, градостроительству и архитектуре

Пример Здесь пользователи найдут ответы на такие актуальные вопросы, как лицензирование, сертификация и управление в сфере строительства; проектирование и техническое регулирование строительства; обеспечение безопасности хозяйственной деятельности.

Удобство работы

Во многих документах из банка "Строительство" есть ссылки на правовые акты федерального законодательства, по которым можно быстро перейти для их детального изучения. Кроме того, графические элементы (чертежи, графики, формулы), которые имеются в большинстве технических документов, отображаются непосредственно в тексте.

Быстрый поиск

Найти необходимый документ в банке "Строительство" очень просто - с помощью Карточки поиска раздела "Технические нормы и правила". Здесь можно задать реквизиты документа (номер, дату, принявший орган) либо слова из текста или названия документа (см. рисунок). А получить подборку документов по конкретному вопросу поможет специальное поле - "Предметный классификатор", разработанный с учетом специфики представленной в банке информации.

Разбираемся в спорной ситуации
Будет ли вычет, если при взаимозачете не перечислили НДС?

Разбираемся в спорной ситуации

С 1 января 2007 г. вступил в действие п. 4 ст. 168 НК РФ, который содержит требование о перечислении НДС отдельным платежным поручением при совершении товарообменных операций, зачете взаимных требований и использовании в расчетах ценных бумаг.

Порядок применения вычетов предусмотрен ст. 172 НК РФ, в которой не содержится специальных условий для применения вычета в случае, если стороны договора произвели зачет взаимных требований. В п. 2 данной статьи рассмотрены условия применения вычета при проведении расчетов собственным имуществом. С 2008 г. действует новая его редакция, которая позволяет принять к вычету суммы не просто фактически уплаченные, а уплаченные в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 168 НК РФ. Возникает вопрос: если при осуществлении взаимозачета это требование не было выполнено, можно ли применить вычет?

Ищем разъяснение в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС"

Найти разъяснения можно в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" (банк "Путеводитель по налогам" раздела "Финансовые консультации"), перейдя в нее по значку из п. 2 ст. 172 НК РФ. В энциклопедии представлены две ситуации: первая касается отношений, возникших в 2007 г., вторая - отношений, возникших в 2008 г.

В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" представлено более 800 ситуаций

Если взаимозачет был в 2007 году

Уже из преамбулы описания этой ситуации следует, что проблема в том, что п. 4 ст. 168 НК РФ содержит требование о перечислении НДС отдельным поручением при взаимозачете. Однако, согласно редакции п. 2 ст. 172 НК РФ, действующей в 2007 г., вычетам подлежат суммы налога при наличии счета-фактуры и постановке товара на учет. Причем каких-либо специальных условий вычета при осуществлении зачета взаимных требований данный пункт не содержит. По данному спорному вопросу существует две точки зрения.

Минфин РФ считает, что при взаимозачете действуют правила п. 2 ст. 172 НК РФ, в котором указано: при использовании в расчетах собственного имущества вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога. То есть, по мнению финансового ведомства, налогоплательщик, не перечисливший НДС отдельным платежным поручением, нарушает п. 2 ст. 172 НК РФ и не имеет права на вычет (Письмо Минфина России от 24.05.2007 N 03-07-11/139).

Вторая точка зрения представлена Постановлением ФАС Уральского округа от 25.04.2008 N Ф09-2817/08-С2, принятым по отношениям, возникшим после того, как перечисление НДС отдельным поручением стало обязательно. В данном решении указано, что требование об уплате налога отдельным платежным поручением незаконно, поскольку обязательства налогоплательщика и его поставщиков были прекращены зачетом взаимных однородных (денежных) требований. Таким образом, суд признал, что, если в 2007 г. налогоплательщик произвел зачет взаимных требований, но не уплатил налог отдельным поручением, он имеет право на вычет. Это первое судебное решение кассационной инстанции, которое можно противопоставить мнению финансового ведомства. Есть также судебные решения, в которых суды отмечали, что п. 2 ст. 172 НК РФ вообще не применяется при взаимозачете. При этом одни суды не признают данные операции товарообменными, другие делают вывод, согласно которому при взаимозачете происходит обмен правами требования, а не имуществом. Отметим, что данные решения приняты по операциям, произведенным до вступления в силу п. 4 ст. 168 НК РФ, который требует перечисления НДС отдельным поручением при зачете взаимных требований.

Если взаимозачет был в 2008 году

Вторая спорная ситуация рассматривает проблему принятия НДС к вычету, если налог не перечислен отдельным платежным поручением при проведении взаимозачета в 2008 году.

В преамбуле к этой ситуации указано, что проблема состоит в том, что п. 4 ст. 168 НК РФ содержит требование о перечислении НДС отдельным поручением при взаимозачете. А согласно п. 2 ст. 172 НК РФ, действующей в 2008 году, к вычету принимаются суммы, фактически уплаченные в случаях и порядке, предусмотренном п. 4 ст. 168 НК РФ. Тем не менее Налоговый кодекс по-прежнему напрямую не распространяет действие п. 2 ст. 172 НК РФ на операции по зачету взаимных требований. По данному вопросу также существует две точки зрения.

Официальная позиция представлена Письмом Минфина РФ от 18.01.2008 N 03-07-15/05, в котором он указал, что если НДС отдельным платежным поручением не уплачен, то нарушается п. 2 ст. 172 НК РФ и права на вычет нет.

Вторая позиция представлена судебными решениями, из которых следует, что взаимозачет не является расчетом собственным имуществом и п. 2 ст. 172 НК РФ на него не распространяется. Однако данные решения приняты по операциям, произведенным до вступления в силу п. 4 ст. 168 НК РФ, который требует перечисления НДС отдельным поручением при зачете взаимных требований.

Мы рассмотрели только одну спорную ситуацию по НДС, а их в работе бухгалтера возникает множество. К тому же они часто осложняются нехваткой информации и недостатком времени для принятия решения. Энциклопедия спорных ситуаций помогает решить эти проблемы: она содержит максимум информации, что позволяет в сжатые сроки ознакомиться с возникшей спорной ситуацией и принять обоснованное решение.

"Консультант Плюс" на Конгрессе бухгалтеров и аудиторов

КонсультантПлюс: коротко о главном 3-4 июня прошел Конгресс профессиональных бухгалтеров и аудиторов Московского региона, который собрал свыше 800 представителей профессионального сообщества. Компания "Консультант Плюс" - постоянный партнер данного мероприятия.

Конгресс уже не первый год проводится Институтом профессиональных бухгалтеров Московского региона и Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБР) при поддержке Министерства финансов Российской Федерации и Правительства Москвы.

В рамках конгресса прошли семинары по актуальным для специалистов темам. В семинарах приняли участие авторитетные эксперты в области бухгалтерского учета, налогообложения и аудита.

Кроме того, с докладами выступили представители Правительства Москвы, ИПБ России и Московского региона, специалисты крупных организаций, а также разработчики программного обеспечения. В частности, руководитель департамента некоммерческих программ компании "Консультант Плюс" М. Королева рассказала о возможностях системы КонсультантПлюс.

Сегодня система содержит около 3,5 миллиона документов, треть из них - по налогам. Разобраться в таком огромном количестве материалов специалистам помогает информационный банк "Путеводитель по налогам", в который включены материалы по основным налогам и выплатам.

Познакомиться с "Путеводителем по налогам" и другими ресурсами системы КонсультантПлюс можно было здесь же, на стенде компании: в рамках мероприятия работала специализированная выставка. Также на стенде КонсультантПлюс все желающие могли получить в подарок специальный диск в помощь финансовым специалистам, а также книгу "Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль", подготовленную экспертами КонсультантПлюс в дополнение к аналогичному, но только электронному материалу в самой системе.