N 1 (160) ЯНВАРЬ 2009

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

Новое практическое пособие - по налогу на имущество организаций
Компания "Консультант Плюс" получила награду за внедрение инновационного продукта
Новые положения по бухгалтерскому учету. Краткий обзор изменений
Сделай открытие с КонсультантПлюс! Студенты московских вузов приняли участие в онлайн-игре
Глазами эксперта
Налоговый калейдоскоп-2009
Новое в системе

Новое практическое пособие - по налогу на имущество организаций

В информационном банке "Путеводитель по налогам", специальном аналитическом материале системы КонсультантПлюс, появилось новое практическое пособие - по налогу на имущество организаций. Пособие поможет разобраться в различных вопросах, возникающих при исчислении и уплате этого налога.

Содержание пособия

В новом практическом пособии рассмотрено:

кто является плательщиком налога на имущество;
какое имущество облагается налогом;
как рассчитать налоговую базу и определить налоговую ставку;
какие существуют льготы по налогу.

Проанализирован порядок исчисления и уплаты налога с учетом авансовых платежей, а также возможного применения льгот.

В практическом пособии детально рассмотрены вопросы налогообложения имущества организаций, в т.ч. иностранных организаций, участников договоров о совместной деятельности, а также организаций, имеющих обособленные подразделения.

Приведены конкретные примеры исчисления налога в распространенных ситуациях, с которыми специалисты сталкиваются на практике. Например, пошагово описаны действия по исчислению налога при передаче имущества в аренду или в качестве вклада в договор простого товарищества, выбытия имущества при его реализации или реорганизации налогоплательщика, в случае, если объекты недвижимого имущества расположены в разных субъектах РФ.

Кроме того, в пособии представлены рекомендации по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество, рассмотрены порядок и сроки ее представления в налоговые органы. Для наглядности приведен образец заполнения налоговой декларации.

Авторы пособия

Авторы пособия - эксперты КонсультантПлюс с большим опытом практической работы в области налогообложения и права. Они ежедневно изучают все имеющиеся и поступающие в систему документы и регулярно вносят соответствующие изменения в текст пособия. Как и другие пособия банка "Путеводитель по налогам", материал обновляется ежемесячно с учетом изменений законодательства, новых разъяснений контролирующих органов и складывающейся судебной практики.

Достоверная информация

Как известно, налог на имущество организаций является региональным налогом, поэтому при подготовке пособия авторы учитывали положения не только Налогового кодекса РФ, но и законов субъектов РФ. Также они проанализировали и отразили в пособии позиции контролирующих органов (Минфина России, ФНС России) и судебную практику по этому налогу. При необходимости по ссылкам можно перейти в полные тексты этих документов для детального изучения.

Специальный аналитический материал

Новое практическое пособие - еще один материал, подготовленный экспертами КонсультантПлюс для информационного банка "Путеводитель по налогам". Этот банк - специальный аналитический материал системы КонсультантПлюс, в котором обобщена и доступно изложена вся имеющаяся информация по основным налогам и взносам: НДС, налогу на прибыль, ЕНВД, НДФЛ, ЕСН, УСН, взносам в ФСС РФ и ПФР, а также по годовой бухгалтерской отчетности и налогу на имущество.

"Путеводитель по налогам" поможет максимально быстро разобраться в информации и найти ответы на возникающие в работе специалистов вопросы.

Практическое пособие:

содержит примеры по исчислению налога на имущество организаций
помогает заполнить налоговую декларацию

Отзыв пользователя

Романова Марина Николаевна, главный бухгалтер ООО "Этернель Групп"

В чем польза практических пособий? В том, что они экономят самое ценное - время. Не нужно по крупицам искать информацию по налогу в разных документах и проверять ее на актуальность - достаточно обратиться к пособию, в котором есть необходимая информация, как правильно рассчитать и уплатить налог. Для меня важно, что в КонсультантПлюс постоянно появляется что-то новое, как, например, пособие по налогу на имущество организаций - оно станет подспорьем в расчете и уплате этого налога.

Объявлены лауреаты премии "Компания года 2008"

Компания "Консультант Плюс" получила награду за внедрение инновационного продукта

2 декабря 2008 года в Москве прошла торжественная церемония награждения лауреатов ежегодной национальной премии в области бизнеса "Компания года". Компания "Консультант Плюс" получила награду в номинации "За внедрение инновационного продукта".

Генеральный директор компании "Консультант Плюс" Д.Б. Новиков на торжественной церемонии награждения В 2008 году компания представила рынку специальные аналитические материалы, которые поднимают на новый уровень работу с правовой информацией в системе КонсультантПлюс. Это информационные банки "Путеводитель по налогам" и "Подборки судебных решений", а также обзоры правовой информации. Компания года 2008

В "Путеводителе по налогам" обобщена и доступно изложена вся имеющаяся информация по основным налогам и взносам, а также по годовой бухгалтерской отчетности. В банке "Подборки судебных решений" представлены подборки судебных решений по налоговой, гражданско-правовой тематике и другим вопросам. Обзоры позволяют легко ориентироваться в изменениях законодательства, в разъяснениях профильных ведомств, узнавать о новых документах.

Специальные аналитические материалы позволяют специалистам быстрее находить необходимую информацию по вопросу и легко в ней разбираться. Такая возможность полноценно реализована только в системе КонсультантПлюс.

Отметим, что сегодня система КонсультантПлюс является крупнейшим правовым информационным ресурсом на рынке справочных правовых систем. Ежегодно в ней появляются новые возможности, включаются новые виды информации и принципиально новые инструменты для эффективной работы с ней.

Победа КонсультантПлюс в номинации "За внедрение инновационного продукта" является еще одним независимым подтверждением высокого качества и надежности справочной правовой системы КонсультантПлюс, которая используется в работе большим числом пользователей.

Компания "Консультант Плюс" признана лауреатом премии 2008 года в номинации "За внедрение инновационного... На церемонии вручения премии генеральный директор компании "Консультант Плюс" Дмитрий Новиков отметил: "Компания "Консультант Плюс" изначально создавалась как инновационная, а значит, мы будем и дальше создавать новые разработки, модернизировать уже существующие так, чтобы максимально удовлетворить запросы наших пользователей".

Философия премии "Компания года" остается из года в год неизменной - она присуждается наиболее ярким и динамичным игрокам на российском рынке и позволяет видеть успешные стратегии тех, кто сумел предугадать основные тенденции развития экономики.

Премия учреждена группой компаний "РосБизнесКонсалтинг" и впервые была присуждена в 1999 году.

С 2002 года премия вручается под патронажем Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации. Лауреатов премии определяет экспертный совет, в состав которого входят влиятельные представители бизнеса, государственной власти, видные общественные деятели.

Наряду с "Консультант Плюс" лауреатами премии в этом году стали такие известные компании, как ОСАО "Ингосстрах", ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Мегафон", а также другие успешные российские компании.

Новые положения по бухгалтерскому учету. Краткий обзор изменений

С нового, 2009 года вступают в силу три новых Приказа Минфина России - N 106н, N 107н от 06.10.2008 и N 116н от 24.10.2008, которыми вводятся в действие сразу четыре новых бухгалтерских стандарта:

ПБУ 1/2008 - "Учетная политика организации";
ПБУ 2/2008 - "Учет договоров строительного подряда";
ПБУ 15/2008 - "Учет расходов по займам и кредитам ";
ПБУ 21/2008 - "Изменения оценочных значений".

Коротко расскажем о каждом из них.

ПБУ 1/2008

По сравнению с ПБУ 1/98 существенных изменений новое ПБУ не претерпело, однако в нем появились некоторые новшества. Так, теперь организация может помимо отечественных ПБУ ориентироваться на МСФО в случае, если в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета по конкретным вопросам.

Изменение учетной политики может производиться не только с начала года, но и с другой даты, если есть причины для такого изменения.

Введены понятия: ретроспективный и перспективный методы отражения в бухгалтерской отчетности последствий изменений в учетной политике и подробно изложен порядок применения ретроспективного метода. Но эти правки не являются новеллами, так как фактически данные методы применялись на практике и раньше в соответствии с ПБУ 1/98.

ПБУ 2/2008

Это ПБУ применяется только подрядчиками (субподрядчиками) по строительным договорам и исполнителями по договорам, неразрывно связанным со строящимся объектом (например, по инженерно-техническому проектированию).

В отличие от ранее действовавшего ПБУ 2/94 новым положением установлена обязанность организаций признавать на отчетную дату выручку по договорам, длящимся более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы, вне зависимости от завершения работ и принятия их заказчиками. Определен порядок формирования доходов (выручки) и расходов по договору. В частности, выручка формируется с учетом претензий, предъявляемых заказчику, а расходы могут уменьшаться на суммы, вырученные от продажи излишних строительных материалов, или на арендную плату за временно не используемую в строительстве технику.

ПБУ 15/2008

В отличие от ПБУ 15/01:

из состава расходов, связанных с выполнением заемных обязательств, исключены курсовые разницы, относящиеся к процентам по займам и кредитам, выраженным в иностранной валюте (условных денежных единицах). Поэтому такие курсовые разницы теперь учитываются в общем порядке, установленном ПБУ 3/2006;
проценты по кредитам и займам, использованным для предварительной оплаты материальных ценностей (работ, услуг), в общеустановленном порядке включаются в состав прочих расходов. Напомним, что раньше эти проценты формировали стоимость приобретаемых ценностей (работ, услуг);
дополнительные затраты по займам и кредитам с 1 января 2009 г. однозначно признаются прочими расходами (возможность их капитализации исключена);
расширен перечень инвестиционных активов. Помимо основных средств и имущественных комплексов к таким активам отнесены и другие внеоборотные активы, подготовка к предполагаемому использованию которых требует длительного времени и существенных расходов;
проценты по займам и кредитам, использованным на приобретение инвестиционного актива, теперь включаются в его стоимость независимо от того, будет данный актив впоследствии амортизироваться или нет.

ПБУ 21/2008

В отличие от предыдущих это ПБУ не имеет предшественников. В нем вводится определение понятия "изменение оценочного значения" и устанавливаются требования по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о таких изменениях. Но само это понятие не является новым для российского бухгалтерского учета.

Новые положения по бухгалтерскому учету Так, организации и раньше обязаны были создавать оценочные резервы, руководствуясь требованием осмотрительности к ведению бухгалтерского учета, что в соответствии с ПБУ 21/2008 признается изменением оценочных значений. Уже по состоянию на конец 2008 года организации были обязаны проверить срок полезного использования и способ начисления амортизации по НМА (исходя из требований ПБУ 14/2008), отразив возникающие в связи с этим корректировки как изменения в оценочных значениях.

То есть можно сказать, что ПБУ 21/2008 имеет разъясняющий, систематизирующий и структурирующий характер по отношению к существующим нормативным актам по бухгалтерскому учету.

Подводя итог, отметим, что нововведений довольно много, поэтому у бухгалтера в и без того сложный период подготовки годового отчета могут возникнуть вопросы по применению новых стандартов на практике. Ответы на них можно будет найти с помощью системы КонсультантПлюс, которая содержит актуальную для финансовых специалистов информацию.

Сделай открытие с КонсультантПлюс!

Студенты московских вузов приняли участие в онлайн-игре

Победители и организаторы студенческой онлайн-игры В ноябре 2008 г. в Учебном центре компании "Консультант Плюс" (Москва) состоялся розыгрыш призов среди победителей московской студенческой онлайн-игры "Сделай открытие с КонсультантПлюс!"

Игра проходила на специальном разделе сайта www.consultant.ru "КонсультантПлюс - студенту и преподавателю". Испытать себя и побороться за ценные призы попробовали около 1000 студентов из 60 московских вузов. Им было необходимо ответить на 25 вопросов по праву и работе с системой КонсультантПлюс. Со всеми вопросами справились только 20 человек, которые и получили возможность участвовать в розыгрыше призов.

Главный приз, цифровую видеокамеру, выиграла студентка 4-го курса юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова Евгения Лысенина. Остальные призы достались еще нескольким студентам МГУ им. М.В. Ломоносова, а также студентам Московского государственного университета печати и Финансовой академии при Правительстве РФ. Все участники игры, ответившие правильно на 20 и более вопросов, также получили подарки.

Весной 2009 года пройдет новый конкурс для студентов - следите за новостями на http://edu.consultant.ru

После торжественного вручения призов Евгения Лысенина поделилась впечатлениями: "Играть было интересно, хотелось проверить себя и выиграть приз! Тем более что система КонсультантПлюс мне очень нравится, и я всегда с ней работаю, когда готовлюсь к занятиям".

Онлайн-игра проводилась на сайте http://edu.consultant.ru впервые в рамках некоммерческой программы Сети КонсультантПлюс по информационной поддержке российской науки, образования и библиотек. Интерес к игре был настолько высок, что уже весной 2009 года будет организован новый не менее интересный конкурс для студентов!

Глазами эксперта

П.С. Долгополов
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Является ли нарушением налогового законодательства предъявление налогоплательщиком НДС к вычету позже периода, в котором право на налоговый вычет возникло?

Из положений статей 166 - 167, 171 - 173 НК РФ можно сделать вывод, что период применения налоговых вычетов связан с периодом их возникновения. Однако налоговое законодательство не предусматривает запрет на более позднее применение налоговых вычетов по НДС.

Президиум ВАС РФ в Постановлениях от 07.06.2005 N 1321/05, от 18.10.2005 N 4047/05 указал, что отражение в налоговой декларации сумм налоговых вычетов, относящихся к иному налоговому периоду, является незаконным.

Однако нормами действующего налогового законодательства не предусмотрено, что факт предъявления к вычету НДС в более поздние налоговые периоды, нежели в периоде получения права на вычет, является правонарушением, т.к. не влечет занижения налогооблагаемой базы и, значит, не может служить основанием к доначислению налога и привлечению к ответственности за его неуплату (Определения ВАС РФ от 07.12.2007 N 16306/07, от 08.08.2008 N 9551/08, Постановление ФАС Уральского округа от 22.01.2008 № Ф09-11300/07-С2 и др.).

Ввиду реализации налоговыми органами критериев оценки при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25.06.2007 существует возможность возникновения ситуации, при которой налогоплательщику, соответствующему указанным критериям, может быть предложено уменьшить значительную сумму вычетов в одном налоговом периоде и перенести на другой либо разнести на несколько налоговых периодов.

Предлагаем налогоплательщику при выборе между возможностью проведения в отношении него выездной налоговой проверки и перенесением по предложению налогового органа сумм налоговых вычетов учитывать риск возникновения впоследствии претензий налоговых органов к предъявлению вычетов в более поздний период и различные подходы в решениях арбитражных судов к данному вопросу.

Полный текст консультации можно посмотреть в информационном банке "Финансист" раздела "Финансовые консультации".

По страницам журнала "Главная книга"

Налоговый калейдоскоп-2009

Законодательный процесс с конца прошлого года можно назвать поддержкой бизнеса в период кризиса. Многие налоговые изменения несут положительный заряд, среди них:

расширение перечня расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, при УСНО и ЕСХН (самый яркий пример - теперь законодательно не будут ограничены суточные, а сырье и материалы при упрощенке можно будет списывать сразу, не дожидаясь отпуска в производство);
расширение перечня доходов, не облагаемых НДФЛ;
увеличение стандартных и имущественного вычетов по НДФЛ (причем увеличение последнего вводится с 1 января 2008 г.);
возможность вычета НДС сразу при уплате аванса контрагенту;
снижение ставки налога на прибыль на 4% и налога при "доходно-расходной" УСНО до трех раз.

Уже в прошлом году на страницах "Главной книги" начали освещаться все эти нововведения. И в первых номерах наступившего года можно подробно ознакомиться, например, с новым порядком начисления амортизации при нелинейном методе, с новой классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, с обязанностью восстановления амортизационной премии при продаже объекта основных средств, с новым порядком переноса убытков упрощенцами и другими немаловажными изменениями налогового законодательства.

Полезную информацию о новшествах, а также связанных с ними сложностях и путях их преодоления найдут бухгалтеры компаний как на общем режиме налогообложения, так и применяющие УСНО и уплачивающие ЕНВД или ЕСХН.

Новое в системе

Раздел "Комментарии законодательства"

Комментарий к ФЗ "О банках и банковской деятельности"

В информационный банк "Постатейные комментарии и книги" включена книга А.Н. Борисова "Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", издательство "Деловой двор", 2008. Данная работа представляет собой постатейный комментарий федерального закона, в котором помимо исследования норм дан анализ основных изменений и дополнений в рассматриваемой области отношений.

Применение корпоративного права

В информационный банк "Постатейные комментарии и книги" включена книга В.И. Добровольского "Применение корпоративного права: практическое руководство для корпоративного юриста", издательство "Волтерс Клувер", 2008. Автор книги рассматривает понятие корпорации с точки зрения права и системы корпоративного управления; содержание процесса недружественного поглощения и защиты от рейдерства с помощью уголовного закона; судебную практику по проблеме виндикации акций; понятие крупной сделки; правовую квалификацию незаключенной сделки; понятия "злоупотребление правом" и "аффилированные лица"; проблемы оспаривания сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, а также другие существенные вопросы в сфере корпоративного права.

Практика рассмотрения коммерческих споров

В информационный банк "Постатейные комментарии и книги" включена книга "Практика рассмотрения коммерческих споров: Анализ и комментарии постановлений Пленума и обзоров Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", выпуск 5, под ред. Л.А. Новоселовой, М.А. Рожковой, издательство "Статут", 2008. В издании анализируются разъяснения ВАС РФ, содержащиеся в постановлениях по вопросам применения статьи 120 "Учреждения" ГК РФ, рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров, обращения взыскания на акции. Также комментируются содержащиеся в обзорах практики применения КТМ РФ, рассмотрения дел, связанных с исполнением судебными приставами-исполнителями судебных актов, и другие вопросы.

Для поиска указанных материалов воспользуйтесь полем "Автор" Карточки поиска раздела "Комментарии законодательства".