N 12 (195) ДЕКАБРЬ 2011

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

Новогоднее поздравление генерального директора компании "КонсультантПлюс"
Раздел "Комментарии законодательства" - максимум информации для юристов
Что ждет налогоплательщиков в 2012 году?
А вы знаете, как правильно... Обратитесь к Путеводителям. Как оформить личную карточку работника (форма N Т-2) в случае переноса отпуска?
Разбираемся в спорной ситуации
Новое в системе. "Справочная информация: Структура и функции органов исполнительной власти и управления"
Как списать безнадежную налоговую задолженность

Дорогие друзья!

Наступает самый долгожданный и радостный праздник. От всей души поздравляю вас, наших пользователей, с Новым годом и Рождеством! Желаю крепкого здоровья, бодрости, оптимизма, семейного благополучия, творческих успехов и процветания! Пусть у каждого из нас будет возможность реализовать свои личные планы и воплотить в жизнь заветные мечты.

Для компании "КонсультантПлюс" 2011 г. стал важным этапом. Мы продолжили развитие системы, чтобы сделать вашу работу еще легче. Осенью вышла обновленная Технология ПРОФ 2012, которая обеспечивает более удобную работу и простой поиск документов. Стали доступны новые онлайн-сервисы: "Онлайн-заказ документов" и "Горячие документы".

Для бухгалтеров государственных (муниципальных) учреждений подготовлены новые практические пособия, которые вошли в "Путеводитель по бюджетному учету и налогам". Теперь, используя этот Путеводитель, специалисты смогут еще быстрее принимать верные решения. Новые полезные материалы для бухгалтеров и юристов были добавлены и в другие Путеводители в системе.

Впереди у нас c вами немало интересных дел, новых достижений. В следующем году мы постараемся в очередной раз приятно удивить вас новинками, чтобы КонсультантПлюс всегда оставался вашим надежным помощником.

С наступающим Новым годом!

С уважением
Дмитрий Новиков,
генеральный директор компании "КонсультантПлюс"

Раздел "Комментарии законодательства" - максимум информации для юристов

Уникальные Путеводители, авторитетные комментарии, вопросы-ответы, профессиональная пресса помогают разобраться во всех нюансах применения законодательства. В разделе представлено большое количество монографий и учебников. Все эти материалы существенно облегчают ежедневную работу специалистов юридического профиля

Раздел "Комментарии законодательства" (см. схему) регулярно пополняется новыми книгами, комментариями к правовым актам, публикациями прессы.

Путеводители в помощь юристу

В раздел "Комментарии законодательства" входят три Путеводителя КонсультантПлюс для юристов: "Путеводитель по корпоративным спорам", "Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)" и "Путеводитель по договорной работе". В Путеводителях КонсультантПлюс специалисты найдут все необходимое для решения сложных, неоднозначных вопросов, смогут оценить ситуацию со всех сторон и принять правильное решение с учетом возможных рисков.

Важно отметить, что информация в Путеводителях регулярно обновляется с учетом последних изменений законодательства. Все последние изменения можно посмотреть, воспользовавшись специальной ссылкой "См. изменения за последний месяц", размещенной в начале каждого материала.

Книжные новинки

Раздел "Комментарии законодательства" Среди недавно включенных в информационный банк "Постатейные комментарии и книги" материалов можно выделить интересные книжные новинки этого года. Они наверняка окажутся полезными для юристов различных областей деятельности:

"Упрощенное производство в арбитражном процессе: Монография", автор Н.В. Сивак ("Проспект", 2011);
"Борьба за признание судебного правотворчества в европейском и американском праве", автор А.Г. Карапетов ("Статут", 2011);
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О третейских судах в Российской Федерации" с обзором судебно-арбитражной практики", под ред. А.Н. Лысенко, А.А. Хорошева ("Деловой двор", 2011).

Юридическая пресса и книги

Работа юриста немыслима без знакомства с периодикой. Информационный банк "Юридическая пресса" содержит материалы популярных отраслевых изданий "ЭЖ-Юрист", "Адвокат", "Законодательство и экономика", "Журнал российского права", "Финансовое право", "Право и экономика" и др. Всего в банк включено более 55 тысяч материалов из более чем 80 изданий.

Отметим, что только в систему КонсультантПлюс включаются журналы Издательской группы "Юрист": "Арбитражный и гражданский процесс", "Российский судья", "Юрист", "Адвокатская практика" и др.

Консультации в форме "вопрос-ответ"

Представленные в ИБ "Юридическая пресса и книги" консультации в удобной форме "вопрос-ответ" готовятся для системы КонсультантПлюс ведущими специалистами-практиками консалтинговых компаний и экспертами "КонсультантПлюс". Эти материалы охватывают различные отрасли права - договорное, корпоративное, а также гражданский и арбитражный процессы. Помимо ответов на вопросы, в консультациях дается подробное обоснование ответа со ссылками на нормативные акты и судебную практику.

Что ждет налогоплательщиков в 2012 году?

С 1 января 2012 г. вступит в силу ряд поправок, внесенных в налоговое законодательство. В частности, будут действовать новые правила признания расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Значимым событием 2012 г. является введение в часть первую Налогового кодекса РФ нового раздела о порядке определения рыночных цен и правовом регулировании сделок между взаимозависимыми лицами*

Часть первая Налогового кодекса РФ

В отношении сделок, по которым доходы и расходы будут учтены начиная с 1 января 2012 г., должен применяться новый порядок определения цен для целей налогообложения.

Для некоторых из новых норм предусмотрены переходные положения. Старые правила (ст. 20 и ст. 40 НК РФ) фактически утрачивают силу, поскольку их можно применять в отношении только тех сделок, доходы и расходы по которым в целях налога на прибыль признаются до 1 января 2012 г.

Коротко о новшествах:

налогоплательщики будут обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках;
если налогоплательщик при совершении контролируемых сделок в целях налогообложения использовал не соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года суммы перечисленных авансовых платежей и налогов он сможет доплатить самостоятельно, исходя из рыночных цен;
крупнейшие налогоплательщики смогут заключить соглашение о ценообразовании. Оно обезопасит их от доначисления налогов, пеней и штрафов по контролируемым сделкам;
участники контролируемых сделок будут вправе проводить симметричные корректировки налоговых обязательств исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным.

НДФЛ

О поправках в налоговое законодательство В гл. 23 НК РФ скорректирован перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. В него, в частности, включена компенсация добровольцам, безвозмездно выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, расходов, которые связаны с исполнением таких договоров, а также расходов на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание и т.п. С 1 января 2012 г. физлица смогут получить социальный вычет при перечислении из своего дохода пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям, а также некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

Налог на прибыль

С 1 января 2012 г. налогоплательщики смогут включать в прочие расходы затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы. Нововведением является то, что некоммерческие организации будут вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налогообложения прибыли. Кроме того, налогоплательщики смогут формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР. Вообще порядок учета расходов на НИОКР с 1 января 2012 г. значительно изменится, и тем самым разрешится множество спорных вопросов, возникающих в настоящее время.

___________
* Информация приведена по состоянию на 5 ноября 2011 г.

А вы знаете, как правильно... Обратитесь к Путеводителям

Как оформить личную карточку работника (форма N Т-2) в случае переноса отпуска?

Важно учесть, что порядок внесения изменений в личную карточку различен в случае переноса всего отпуска и его части.

Распространенная ситуация

Дата ухода сотрудника организации в основной отпуск, указанная в графике отпусков, была изменена по семейным обстоятельствам. Как в этом случае оформить личную карточку работника (форма N Т-2), чтобы правильно отразить в ней перенос отпуска?

Разберемся с помощью "Путеводителя по кадровым вопросам"

Вся информация об отпусках, предоставляемых сотруднику в период работы в организации, учитывается в личной карточке (форма N Т-2). В "Путеводителе по кадровым вопросам" отмечено, что, если отпуск переносится уже после издания приказа и заполнения соответствующего раздела личной карточки, то внесенная информация требует корректировки. Это необходимо для правильного подсчета неиспользованных дней отпуска в будущем. Другими словами, в форму N Т-2 нужно внести информацию о фактически использованных днях отпуска.

При этом в Путеводителе указывается, что порядок внесения таких изменений не установлен, поэтому на практике могут быть применены несколько способов изменения. Это зависит от того, был ли перенесен отпуск целиком или только его часть. Для обоих случаев в "Путеводителе по кадровым вопросам" подробно изложен порядок внесения исправлений и приведены образцы заполнения личной карточки.

Вся информация по кадровым вопросам

"Путеводитель по кадровым вопросам" содержит всю необходимую информацию по вопросам взаимоотношений работодателя и работника. В нем найдутся практические рекомендации по вопросам трудового законодательства, формы документов и образцы их заполнения. Тематика Путеводителя обширна: прием на работу, аттестация, материальная ответственность, установление зарплаты, изменение условий трудового договора и его расторжение (в том числе коллективного договора), перевод на другую должность, дисциплинарные взыскания, командировки, отпуска и многие другие вопросы.

В помощь кадровикам, бухгалтерам и менеджерам по персоналу в "Путеводителе по кадровым вопросам" представлены не только официальные бланки документов (утвержденных Госкомстатом и другими ведомствами), но и образцы их заполнения. Причем приведены образцы как официальные, так и произвольные: акты, приказы, соглашения, уведомления и другие документы, необходимые для организации кадрового делопроизводства. Образцы содержат конкретные формулировки (в т. ч. для записей в трудовые книжки и др.).

Наглядный пример: см. рис.1, рис. 2.

Разбираемся в спорной ситуации

У специалистов нередко возникает вопрос: нужно ли исчислять НДС с аванса, если он получен в периоде отгрузки? Разобраться в ситуации поможет "Путеводитель по налогам"

Суть проблемы

Нередко аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) продавец получает от покупателя в том же периоде, в котором отгружает товары (или выполняет работы, оказывает услуги).

По общему правилу при получении предоплаты продавец должен определить налоговую базу, исчислить НДС и выставить покупателю счет-фактуру. Впоследствии, при отгрузке, сумму налога продавец может принять к вычету (пп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Однако, если перечисление аванса и отгрузка происходят в одном и том же периоде, то и НДС с суммы предоплаты начисляется и принимается к вычету в одном периоде. То есть в случае, если товары (работы, услуги) отгружаются на сумму, равную или большую, чем предоплата, величина НДС к уплате по итогам налогового периода не зависит от того, был ли исчислен налог с аванса или сразу со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: АВАНС В ПЕРИОДЕ ОТГРУЗКИ НДС.

Шаг 2. В результатах поиска выберите вкладку "Путеводители". Первым в списке будет "Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС". Откройте его.

Результат. Сразу попадаем в раздел 22.2.1.1.1 "Если аванс получен в периоде отгрузки", где подробно рассмотрен интересующий вопрос.

Точки зрения по ситуации

По мнению контролирующих органов, если предоплата поступает в периоде отгрузки, НДС нужно исчислять как с аванса, так и с выручки от реализации товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684, от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@, УФНС России по г. Москве от 02.06.2005 N 19-11/39279, от 31.01.2005 N 19-11/5754).

В то же время судьи, как правило, придерживаются иной точки зрения. По их мнению, платеж, полученный в периоде отгрузки, вообще не является авансовым. Поэтому и НДС в таком случае исчислять не нужно (Определение ВАС РФ от 19.09.2008 N 11691/08, постановления ФАС Московского округа от 23.04.2010 N КА-А40/3908-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2011 N А32-3034/2009, от 03.06.2010 N А53-22275/2009)*.

Подробно разбираемся в вопросе

Вопрос-ответ Авторы практического пособия полагают, что исчислять НДС с аванса необходимо независимо от того, в каком периоде произошла отгрузка, поскольку при получении аванса у продавца возникает обязанность выставить покупателю "авансовый" счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Отметим, что в некоторых своих разъяснениях контролирующие органы делают исключение из этого правила. Так, они полагают, что, если между предоплатой и отгрузкой прошло не более пяти календарных дней, "авансовый" счет-фактуру можно не выставлять (письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780).

Однако ФНС России с этим не соглашается и настаивает на необходимости оформления счета-фактуры на сумму аванса, независимо от того, сколько дней прошло с момента его получения до фактической отгрузки (письма ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@).

В то же время, учитывая арбитражную практику, в случае возникновения споров с проверяющими у налогоплательщиков есть возможность отстоять противоположную точку зрения в суде.

___________
* Подробнее о судебной практике по этому вопросу можно узнать в другом материале "Путеводителя по налогам" - "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

Новое в системе
"Справочная информация: Структура и функции органов исполнительной власти и управления"

В раздел "Справочная информация" включен материал "Структура и функции органов исполнительной власти и управления", подготовленный специалистами КонсультантПлюс. С помощью этой информации можно легко определить, куда (в какой орган) обращаться за разъяснением норм законодательства, а также найти документы в системе, регламентирующие полномочия и компетенцию каждого органа.

Документ представляет собой пособие по поиску следующей информации:

период функционирования органов исполнительной власти и управления;
их функции и полномочия в ретроспективе и в настоящий момент;
подведомственность органов исполнительной власти и управления;
правопреемство функций упраздненных или преобразованных органов исполнительной власти и управления.

При подготовке материала было проанализировано более 500 нормативных документов.

Воспользуйтесь вкладкой "Справочная информация" или ссылкой в Стартовом окне и выберите рубрику "Другая информация" в разделе "Иная справочная информация".

Как списать безнадежную налоговую задолженность

Прошло более года с тех пор, как в первую часть Налогового кодекса РФ была внесена поправка о списании с налогоплательщиков безнадежных налоговых долгов, взыскать которые инспекция не может. И налоговая служба оперативно утвердила порядок их списания.

Но проблема заключается в том, что организации или предприниматели не знают, как правильно заявить требования в суде. А ведь списать долг можно только на основании судебного акта. Мы проанализировали сложившуюся за год практику. В первой и апелляционной инстанциях было принято достаточно много решений в пользу организаций. Из статьи в свежем номере журнала "Главная книга" (N 23, 2011) вы узнаете, что же нужно сделать, чтобы суд вынес справедливое решение с нужной формулировкой и как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.