II. Приемка, хранение и порядок учета бланков строгой отчетности
II. Приемка, хранение и порядок учета
бланков строгой отчетности
2.1. При использовании организациями культуры услуг типографии по изготовлению заготовок бланков строгой отчетности расходы следует производить по подстатье КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" согласно Указаниям о применении бюджетной классификации в Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской от 25.12.2008 N 145н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
Оплата авансовых платежей по договорам на изготовление бланков отражается следующей записью:
Дебет счета 2 206 09 560 "Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги"
Кредит счета 2 201 01 610 "Выбытие денежных средств учреждения со счетов".
2.2. Приемка изготовленных в типографии бланков строгой отчетности производится по накладной типографии представителем заказчика по доверенности.
Получение отражается следующей записью:
Дебет счета 2 105 06 340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов"
Кредит счета 2 302 09 730 "Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг".
Одновременно производится списание авансовых платежей следующей записью:
Дебет счета 2 302 09 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг"
Кредит счета 2 206 09 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги".
2.3. Руководители организаций культуры создают условия, обеспечивающие сохранность бланков документов. Работникам, связанным с выдачей, хранением, использованием бланков строгой отчетности и приемом выручки, руководителем организации (учреждения) должны быть созданы условия, обеспечивающие сохранность бланков строгой отчетности и денежных средств.
2.4. С работником заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности по форме, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности", на получение, хранение, учет и выдачу бланков документов, а также прием от населения наличных денежных средств согласно документам.
2.5. Бланки принимаются работником в присутствии комиссии, назначенной руководителем организации. Приемка производится в день поступления бланков. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляет акт приемки бланков документов. Акт, утвержденный руководителем организации, является основанием для принятия бланков документов на учет указанным работником.
2.6. В соответствии с нормами Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету", бланки строгой отчетности подлежат учету на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".
К счету 03 "Бланки строгой отчетности" рекомендуется ввести следующие субсчета:
03-1 "Бланки строгой отчетности на складе";
03-2 "Бланки строгой отчетности в подотчете";
03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации";
03-4 "Бланки строгой отчетности, подлежащие уничтожению".
Поступившие на склад бланки строгой отчетности учитываются на счете 2 105 06 340 "Прочие материальные запасы" по фактической стоимости приобретения и одновременно как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 03-1 "Бланки строгой отчетности на складе" в условной оценке рубль за один бланк.
2.7. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам, а также по местам их хранения с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, их количества и стоимости, а также по материально ответственным и подотчетным лицам. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода. Книги должны быть прошнурованы и опечатаны сургучной (мастичной) печатью, а количество листов заверено руководителем учреждения.
2.8. Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. В организациях культуры, получающих бланки в большом количестве, допускается хранение их в специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих порчу и хищение бланков. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются или опломбировываются.
2.9. Получение комплектов билетов, абонементов, экскурсионных путевок со склада для заготовок к продаже производится штатным работником организации, уполномоченным на это приказом руководителя.
Выдача комплектов билетов, абонементов со склада оформляется требованием-накладной (ф. 0315006), подписанным руководителем организации или лицом на то уполномоченным.
Указанное требование выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр служит основанием для списания материальных запасов, второй остается у лица, получившего бланки строгой отчетности. Требование-накладную подписывают материально ответственные лица, сдающие и принимающие бланки строгой отчетности, один экземпляр сдается в бухгалтерию для учета движения материальных запасов.
Выданные со склада для регистрации в установленном порядке бланки строгой отчетности отражаются по Дебету счета 2 401 01 272 "Расходование материальных запасов" и Кредиту счета 2 105 06 440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов". Одновременно производится запись по забалансовым счетам: Дебет 03-2 "Бланки строгой отчетности в подотчете" - Кредит 03-1 "Бланки строгой отчетности на складе".
2.10. Проштампованные бланки строгой отчетности регистрируются в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) и передаются материально ответственному лицу или нештатному распространителю на реализацию. При передаче на реализацию бланки строгой отчетности списываются с забалансового счета 03-2 "Бланки строгой отчетности в подотчете" на Дебет забалансового счета 03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации".
2.11. Материально ответственные лица отчитываются за полученные и использованные бланки строгой отчетности корешками бланков строгой отчетности, неся ответственность за использование каждого полученного ими бланка строгой отчетности.
2.12. Уполномоченные по реализации билетов и кассиры организаций культуры обязаны в срок, установленный приказом руководителя учреждения, сдать в кассу учреждения или перечислить на лицевой счет учреждения вырученные деньги за реализованные бланки строгой отчетности.
Поступление денежных сумм в кассу учреждения оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 2 201 04 510 "Поступления в кассу"
Кредит счета 2 205 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг". Одновременно реализованные бланки строгой отчетности списываются с забалансового счета 03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации".
2.13. На основании данных о регистрации бланков строгой отчетности, накладных на отпуск для реализации, накладных на возврат непроданных бланков строгой отчетности по каждому виду услуг составляется сводный отчет о продаже билетов.
Сводный отчет о продаже бланков строгой отчетности должен поступать в бухгалтерию учреждения для проверки и обработки не позднее следующего дня после проведения мероприятия. К этому отчету должны быть приложены корешки бланков строгой отчетности использованного комплекта в сброшюрованном виде и накладные на непроданные билеты, погашенные специальным штампом с описью. Погашение билетов производится кассиром при составлении кассового отчета.
В отчете по проведенным операциям должны отражаться все обороты по полученным для реализации, проданным и возвращенным билетам. Остаток непроданных билетов, абонементов, показанный в отчете, должен соответствовать данным накладных по возврату билетов, абонементов.
2.14. Возврат нереализованных бланков строгой отчетности оформляется накладной и отражается по цене реализации записью способом "красное сторно" следующим образом:
Дебет счета 2 205 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг"
Кредит счета 2 401 01 130 "Доходы от оказания платных услуг".
Исправление способом "красное сторно" оформляется справкой по форме N 0504833, в которой необходимо сделать ссылку на номер и дату исправляемого журнала операций, а также обосновать внесение исправлений. Возврат нереализованных бланков строгой отчетности, предназначенных к уничтожению, отражается списанием с забалансового счета 03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации" и записью на забалансовом счете 03-4 "Бланки строгой отчетности, подлежащие уничтожению".
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей