Таблица 35. Объекты основных средств, приобретенные до перехода на упрощенную систему налогообложения

Таблица 35

ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ ДО ПЕРЕХОДА

НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

N п/п	Остаточная стоимость, руб.	Количество кварталов эксплуатации в отчетном периоде	Количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде	Доля стоимости за каждый квартал, %	Сумма расходов, руб.		Остаток расходов, подлежащих списанию в последнюю очередь, руб.
N п/п	Остаточная стоимость, руб.	Количество кварталов эксплуатации в отчетном периоде	Количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде	Доля стоимости за каждый квартал, %	всего за отчетный (налоговый) период	в том числе за последний квартал
1	6	8	9	11	12	13	15
1	9600	2	4	100	4800	2400	4800
2	16800	2	4	50	4200	2100	12600
3	56800	2	4	10	2840	1420	53960
4	247600	2	4	10	12380	6190	235220
5	145200	1	4	50	18150	18150	127050
1 - 5	476000	X	X	X	42370	30260	433630

Следует отметить, что при применении алгоритма, предложенного налоговым ведомством, в расчете суммы расходов на приобретение основных средств, принятой при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период по итогам 2003 года, не была учтена сумма, равная величине расходов по приобретению автомобиля за квартал, - 18150 руб. ((145200 x 50%) - (145200 x 3 x 50% : 4)). Это связано с тем, что первым кварталом эксплуатации для него считается отчетный период - первое полугодие 2003 года, и по итогам налогового периода их количество равно 3. Количество же кварталов эксплуатации в налоговом периоде - 4.

97. В разделе III "Расчет налоговой базы по единому налогу" Книги учета доходов и расходов все налогоплательщики независимо от объекта налогообложения отражают сумму полученных ими доходов за отчетный (налоговый) период (строка 010). Данное значение берется из графы 4 раздела I.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, отражают в данном разделе и сумму произведенных расходов в отчетном (налоговом) периоде (строка 020).

Эта величина переносится из графы 5 раздела I.

Следующим шагом является определение разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Если данная величина положительная, то она отражается по строке 030, отрицательная же величина вносится по строке 031.

КонсультантПлюс: примечание.

В пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ ФЗ от 17.02.2021 N 6-ФЗ внесены изменения в части увеличения срока обеспечения сохранности документов до 5 лет.

98. По завершении налогового периода отражение операций в Книге учета доходов и расходов прекращают и она подлежит хранению в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Данные Книги доходов и расходов являются основанием для заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Форма ее утверждена Приказом МНС России от 12.11.02 N БГ-3-22/647.

Поскольку титульный лист и листы А, Б и В в декларации унифицированы, то их заполнение не вызывает особых затруднений у налогоплательщиков.

Таблица 34. Выборочные данные расчета расходов на приобретение основных средств 8.3. Организация учета для целей единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)