В связи с письмом о порядке заполнения налогоплательщиками налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с учетом норм Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г., Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее - Протокол) и Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. Минфин России сообщает.
1. При вывозе товаров с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена таможенного союза в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате налога по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат отражению операции по реализации товаров на экспорт (в том числе по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), на изготовление товаров). Кроме того, в декларации подлежат отражению операции по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, операции, перечисленные в пункте 1 настоящего письма, в декларации не отражают, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса.
3. Операции по вывозу товаров (предметов лизинга), а также операции по переработке давальческого сырья подлежат отражению в декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом.
5. Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при вывозе товаров (предметов лизинга) с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза одновременно с разделом 4 декларации представляются документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при выполнении работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации с территории государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, одновременно с разделом 4 декларации представляются документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе.
При указании в графе 2 раздела 5 декларации налоговых баз по операциям по реализации товаров, предусмотренных статьей 1 Протокола, и (или) работ, предусмотренных статьей 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в установленном порядке в предыдущих налоговых периодах, соответствующий пакет документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов по указанным операциям, повторно не представляется.
суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, принятых на учет до 1 июля 2010 года, подлежащие вычету на основании пункта 8 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в порядке, установленном главой 21 Кодекса;
суммы налога, фактически уплаченные налоговым органам по товарам, импортируемым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена таможенного союза, подлежащие вычету на основании пункта 11 статьи 2 Протокола, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
1) по коду 1010403 - операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса);
2) по коду 1010404 - операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса);
3) по коду 1010419 - операции по реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации с территории государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей