34. Сегментный анализ

1p119 (Сегментная информация должна быть представлена в отношении

IFRS8p2 организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги

-4 обращаются на рынке, или организаций, которые находятся в

процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или

долговых инструментов на открытом фондовом рынке, а также

может быть представлена на добровольной основе.)

IFRS8p20, Для целей управления Группа разделена на операционные

22 сегменты деятельности, выделенные на основе организационной

структуры Группы и географического расположения. Основным

видом деятельности всех операционных сегментов являются

банковские операции. Для представления в консолидированной

финансовой отчетности операционные сегменты объединены в

следующие отчетные сегменты:

услуги физическим лицам. Данный сегмент включает оказание

банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и

ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг

по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских

карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при

необходимости расширьте (сократите) описание);

услуги организациям. Данный сегмент включает услуги по

обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие

вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме

"овердрафт", предоставление кредитов и иных видов

финансирования, операции с иностранной валютой и производными

финансовыми инструментами;

инвестиционные банковские услуги. Данный сегмент включает

торговые операции с финансовыми активами, предоставление

структурированного финансирования, финансовую аренду,

предоставление консультаций по вопросам слияния и поглощения

организаций.

IFRS8p7 Лицо, отвечающее за принятие операционных решений

IFRS8p27 (рекомендуется указать руководителя уполномоченного

подразделения материнской организации Группы), анализирует

операционные результаты каждого из сегментов деятельности для

принятия решений в соответствии со своими функциями о

распределении ресурсов и для оценки результатов их

деятельности. (Операции между сегментами производятся на

коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит

перераспределение финансовых ресурсов между сегментами, в

результате чего в составе операционных доходов отражается

стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная

ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости

капитала Группы.) Другие существенные статьи доходов и

расходов между сегментами отсутствуют. В активы и

обязательства сегментов включаются операционные активы и

обязательства, которые составляют большинство активов и

обязательств Группы, за исключением таких статей, как

налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние

начисления и корректировки с учетом стоимости

перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при

определении финансового результата каждого сегмента.

Отчетность сегментов и результаты деятельности сегментов,

предоставляемые лицу, отвечающему за принятие операционных

решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного

подразделения материнской организации Группы), для анализа

составляются в соответствии с учетной политикой, принятой в

Группе для составления управленческой отчетности на

неконсолидированном уровне.

Контроль над деятельностью дочерних организаций

осуществляется на уровне Группы в целом. (Данный текст

представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где

это необходимо, он должен быть скорректирован.)

IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным

сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года:

Услуги Услуги Инвести- Про- Итого

физиче- органи- ционные чие

ским зациям банков-

лицам ские

услуги

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Внешние клиенты

(a)

IFRS8p23 Процентные доходы

(c)

IFRS8p23 Процентные расходы

(d)

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

финансовыми активами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Расходы за вычетом

(f) доходов по операциям с

финансовыми

обязательствами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

финансовыми активами,

имеющимися в наличии для

продажи

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

финансовыми активами,

удерживаемыми до

погашения

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

иностранной валютой

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов от переоценки

иностранной валюты

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

драгоценными металлами

IFRS8p23 Комиссионные доходы

(f)

IFRS8p23 Комиссионные расходы

(f)

IFRS8p23 Прочие операционные

(f) доходы за вычетом

расходов

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Межсегментные доходы и

(b) расходы от других

сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы до

создания резерва под

обесценение

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Изменение резерва под

(i) обесценение (Изменение

39p58 сумм обесценения)

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы

(расходы)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Административные и прочие

(e) операционные расходы

IFRS8p23 Доля в прибыли (убытке)

(g) ассоциированной

организации, совместной

деятельности

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (убыток) до

(h) налогообложения

(Результаты сегмента)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Расходы (Возмещение) по

(h) налогу на прибыль

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (Убыток)

(h)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Активы сегментов

IFRS5p41 Долгосрочные активы

(d) (выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого активов сегментов

(b)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p24 Инвестиции в

(a) ассоциированные

организации

Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат

распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого активов

(c)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Обязательства сегментов

IFRS5p41 Обязательства,

(d) относящиеся к

выбывающим группам,

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого обязательств

(b) сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не

подлежат распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого обязательств

(d)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прочие сегментные статьи

IFRS8p24 Капитальные затраты

(b)

IFRS8p23 Амортизационные

(e) отчисления

IFRS8p23 Прочие неденежные доходы

(i) (расходы)

39p58 Убытки от обесценения,

IFRS8p23 отраженные в течение

(i) года в консолидированном

отчете об изменениях в

собственном капитале

Восстановление убытков

от обесценения,

отраженных в течение

года в консолидированном

отчете об изменениях в

собственном капитале

─────────────────────────────────────────────────────────────

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и

доходы в виде положительной величины.)

IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным

сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20XX года:

Услуги Услуги Инвести- Про- Итого

физиче- органи- ционные чие

ским зациям банков-

лицам ские

услуги

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Внешние клиенты

(a)

IFRS8p23 Процентные доходы

(c)

IFRS8p23 Процентные расходы

(d)

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

финансовыми активами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Расходы за вычетом

(f) доходов по операциям с

финансовыми

обязательствами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

финансовыми активами,

имеющимися в наличии для

продажи

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

финансовыми активами,

удерживаемыми до

погашения

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

иностранной валютой

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов от переоценки

иностранной валюты

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов по операциям с

драгоценными металлами

IFRS8p23 Комиссионные доходы

(f)

IFRS8p23 Комиссионные расходы

(f)

IFRS8p23 Прочие операционные

(f) доходы за вычетом

расходов

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Межсегментные доходы и

(b) расходы от других

сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы до

создания резерва под

обесценение

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Изменение резерва под

(i) обесценение (Изменение

39p58 сумм обесценения)

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы

(расходы)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Административные и прочие

(e) операционные расходы

IFRS8p23 Доля в прибыли (убытке)

(g) ассоциированной

организации, совместной

деятельности

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (убыток) до

(h) налогообложения

(Результаты сегмента)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Расходы (возмещение) по

(h) налогу на прибыль

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (Убыток)

(h)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Активы сегментов

IFRS5p41 Долгосрочные активы

(d) (выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого активов сегментов

(b)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p24 Инвестиции в

(a) ассоциированные

организации

Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат

распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого активов

(c)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Обязательства сегментов

IFRS5p41 Обязательства,

(d) относящиеся к выбывающим

группам, классифицируемые

как "предназначенные

для продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого обязательств

(b) сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не

подлежат распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого обязательств

(d)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прочие сегментные статьи

IFRS8p24 Капитальные затраты

(b)

IFRS8p24 Амортизационные

(e) отчисления

IFRS8p23 Прочие неденежные доходы

(i) (расходы)

39p58 Убытки от обесценения,

IFRS8p23 отраженные в течение года

(i) в консолидированном

отчете об изменениях в

собственном капитале

Восстановление убытков

от обесценения,

отраженных в течение

года в

консолидированном отчете

об изменениях в

собственном капитале

─────────────────────────────────────────────────────────────

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и

доходы в виде положительной величины.)

В таблице далее приведена сверка прибыли по отчетным

сегментам до налогообложения и прибыли до налогообложения по

МСФО за отчетный период:

IFRS8p28 За год, За год,

(b) закончившийся закончившийся

31 декабря 20YY 31 декабря 20XX

года года

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого прибыль до

налогообложения по

сегментам

─────────────────────────────────────────────────────────────

Корректировка резервов под

обесценение

Начисление расходов на

содержание персонала,

относящихся к отчетному

периоду, но подлежащих

выплате в будущих

периодах (премии,

пенсионные обязательства)

Результат различий в

классификации ценных

бумаг

Отражение срочных сделок

по справедливой стоимости

Доначисление процентных

доходов по кредитам

клиентам

Корректировка амортизации

и стоимости основных

средств

Прочие корректировки

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прибыль Группы до

налогообложения по МСФО

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 (Рекомендуется представить описание каждой существенной

корректировки, необходимой для согласования прибыли или

убытка активов и обязательств отчетных сегментов с прибылью

или убытком активов и обязательств Группы вследствие

применения разной учетной политики для составления

управленческой отчетности и отчетности по МСФО.

Например: Корректировка резервов возникает в связи с

различиями между методикой оценки, используемой для расчета

резервов под обесценение кредитного портфеля по российским

стандартам бухгалтерского учета, на основе которых может

составляться управленческая отчетность, и методикой оценки

резервов по МСФО и т.д.

IFRS8p34 Рекомендуется раскрыть информацию об операциях с основными

контрагентами и клиентами.)

Географическая информация

IFRS8p33 В таблице далее отражена информация о распределении выручки

Группы от сделок с внешними клиентами и основных средств на

основании местоположения клиентов или основных средств за 31

декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года:

20YY 20XX

Россия Прочие Ито- Россия Прочие Ито-

страны го страны го

─────────────────────────────────────────────────────────────

Выручка от внешних

клиентов

Основные средства

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

─────────────────────────────────────────────────────────────

Распределение основных средств по географическому признаку

основывается на местоположении активов, распределение выручки

от внешних контрагентов - на обоснованных критериях,

раскрываемых в финансовой отчетности.

(Если выручка от операций с внешними клиентами или основные

средства в какой-либо отдельной стране являются

существенными, такую информацию кредитной организации

рекомендуется раскрыть в отдельной графе.)