4.6. Прекращение признания финансовых инструментов

39p15,16 Группа прекращает признавать финансовый актив только в том

39p17 случае, если выполняется одно из условий:

истекает срок договорных прав требования на потоки

денежных средств по финансовому активу;

Группа передает финансовый актив и такая передача

соответствует критериям прекращения признания.

39p18 Финансовый актив считается переданным Группой только в том

(AG37) случае, если выполняется одно из условий:

Группа передает договорные права на получение потоков

денежных средств по финансовому активу;

Группа сохранила за собой договорные права на получение

потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом

приняла на себя договорное обязательство выплачивать денежные

средства одному или нескольким получателям, а также при

39p19 соблюдении следующих условий:

Группа не имеет обязательства по выплате денежных

средств конечным покупателям, если только она не получила

эквивалентные суммы с первоначального актива

(производимые Группой краткосрочные авансовые платежи с

правом полного возмещения суммы заемных средств с учетом

начисленных по рыночным ставкам процентов не являются

нарушением этого условия);

по условиям договора передачи Группа не вправе

продавать первоначальный актив или закладывать его для

других целей кроме гарантийного обеспечения своего

обязательства по выплате денежных потоков конечным

покупателям;

Группа имеет обязательство перечислять денежные

средства, собираемые ею от имени конечных получателей,

без существенных задержек. Кроме того, Группа не вправе

реинвестировать такие потоки денежных средств, за

исключением инвестиций в денежных средствах или

эквивалентах денежных средств в течение короткого

расчетного периода с даты получения до даты требуемого

перечисления конечным получателям, при этом процентный

доход от таких инвестиций подлежит передаче конечным

получателям.

39p20 При передаче финансового актива Группа оценивает степень, в

(AG39) которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с

владением этим финансовым активом. В случае, если Группа:

передает практически все риски и выгоды, связанные с

владением финансовым активом, то признание этого финансового

актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или

сохраненные при передаче финансового актива, признаются

отдельно в качестве активов и обязательств;

сохраняет за собой практически все риски и выгоды,

связанные с владением финансовым активом, то признание этого

финансового актива продолжается;

не передает и не сохраняет за собой практически все риски

и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то она

определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым

активом. Если контроль не сохраняется, Группа прекращает

признание переданного финансового актива. Права и

обязательства, возникшие или сохраненные при передаче

финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и

обязательств. При сохранении контроля Группа продолжает

признавать переданный финансовый актив в той степени, в

которой она продолжает в нем участвовать. В случае, если

переоформление активов осуществляется с существенным

изменением условий, то признание переоформляемого актива

прекращается, а переоформленный актив признается в

консолидированном отчете о финансовом положении как вновь

приобретенный.

В случае, если переоформление финансовых активов

осуществляется без существенного изменения условий, то

переоформленный актив отражается по балансовой стоимости

переоформляемого финансового актива.

39p39-40 Прекращение признания финансового обязательства происходит в

случае исполнения, отмены или истечения срока действия

соответствующего обязательства. При замене одного

существующего финансового обязательства другим обязательством

перед тем же кредитором на существенно отличных условиях или

в случае внесения существенных изменений в условия

существующего обязательства прекращается признание

первоначального обязательства, а новое обязательство

отражается в учете по справедливой стоимости с признанием

разницы в балансовой стоимости обязательств в составе прибыли

или убытка.